112审计终结与报告资料.pptVIP

2.管理层对财务报表责任的认可 注册会计师应当获取审计证据，以确定管理层认可其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表的责任，并且已批准财务报表。向管理层获取书面声明是获取此类 审计证据的一种方法。 注册会计师应当就下列事项获取书面声明： （2）管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响。未更正错报项目的概要应当包含在书面声明中或附于书面声明后。 （1）管理层认可其设计和实施内部控制。 3.对管理层声明的记录 管理层声明书。 （1） 注册会计师提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函。 （2） 　　管理层声明包括书面声明和口头声明。书面声明作为审计证据通常比口头声明可靠。书面声明可采取下列形式： 董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本。 （3） 4.管理层拒绝提供声明时的措施 　　如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见的审计报告。同时，在这种情况下，注册会计师应当评价审计过程中获取的管理层其他声明的可靠性，并考虑管理层拒绝提供声明是否可能对审计报告产生其他影响。 （二）取得律师声明书 二、 编制审计差异调整表和试算平衡表 （一）编制审计差异调整表 审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算错误和重分类错误。 核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误，用审计重要性原则来衡量每一项核算错误，又可把这些核算错误区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项（即未调整不符事项）；重分类错误是因企业未按企业会计准则列报财务报表而引起的错误。 （二）编制试算平衡表 试算平衡表是注册会计师在被审计单位提供未审财务报表的基础上，考虑账项调整分录、重分类调整分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。 　　调整分录汇总表和重分类分录汇总表编制完成后，再据以编制资产负债表试算平衡表和利润表试算平衡表。注册会计师认可的财务报表最终反映的数额应以试算平衡表调整后的数额为准。 三、 复核审计工作 （一）项目组内部复核 （1）审计项目经理的现场复核 这种复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。 （2）项目合伙人的复核 项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核。该复核既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关。 （二）独立的项目质量控制复核 项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结 论做出客观评价的过程。项目 质量控制复核也称独立复核。 对审计工作底稿进行独立复核有如下意义： （3） 消除妨碍注册 会计师判断的偏见。 （1）实施对审计工作 结果的最后质量控制； （2）确认审计工作已达到 会计师事务所的工作标准； 四、 复核审计工作 （一）沟通目的 （3） （1） （2）. 及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项； 就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解； 共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。 （二）沟通内容 （1） （2） （3） （4） 注册会计师的责任； 计划的审计范围和时间； 审计工作中发现的问题； 注册会计师的独立性。 五、 形成审计意见 在完成审计工作阶段，为了对财务报表整体发表适当的意见，需要将分散的审计结果加以汇总和评价，综合考虑在审计过程中所收集到的全部证据。负责该审计项目的主任会计师对这些工作负有最终的责任。在有些情况下，这些工作可以先由审计项目经理初步完成，然后再逐级交给部门经理和主任会计师认真复核，并最终形成审计意见。 　　在对审计意见形成最后决定之前，会计师事务所通常要与被审计单位召开沟通会。在会议上，注册会计师可口头报告本次审计所发现的问题，并说明建议被审计单位作必要调整或表外披露的理由。 一、 审计报告的含义和种类 审计报告是指注册会计师根据审计准则 的规定，在实施审计工作的基础上对被审计 单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是对审计全过程的总结，是审计工作的最终结果，是一份具有法律效力的文件，具有法定证明力。 目录 第一节 特殊项目审计 2 3 1 第二节 审 计 终 结 第三节 审计报告 1.掌握期初余额、期后事项、持续经营等特殊项目 的含义、审计目标和审计程序； 2.了解终结审计阶段注册会计师的工作； 3.理解审计报告的含义； 4.掌握不同类型