13—行政负债和净资产资料.pptVIP

行政单位收到应上缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目；上缴财政专户时，借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目；实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数借记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目，实行按比例上缴财政专户的行政单位收到预算外资金收入时，应分别记入“预算外资金收入”和“应缴财政专户款”科目，借记“银行存款”科目，贷记“预算外资金收入”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。 复习思考题 比较“应缴预算款”与“应缴财政专户款” 比较“应缴财政专户款”与“预算外资金收入” “结余”的结转内容 LOGO 第十三章 负债和净资产 第一节 负债 负债，是行政单位承担的能以货币计量、需以各项资产偿付的债务包括应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款。 一、应缴预算款 1.内容： 应缴预算款是指行政单位在公务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括5项： （1）规费及罚款。指按国家规定，各级公安、司法、 民政、工商行政管理部门所发的各种证照、簿册， 向有关的单位和个人收取的工本费、手续费、商标 注册费、企业登记费、公证费以及未按规定执行的 罚款等。 （2）没收财物变价款。指国家各级司法机关、 行政执法机关和经济管理部门依法查处并没收物品 的变价收入等。 （3）应上缴国库的无主实物变价款。 （4）执法机关和单位追回应上缴国库的各项款。 （5）其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款。 可以区分为两种情况进行处理： （1）对于尚未实行非税收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的行政单位，或暂时实行非税收入征收单位自收汇缴方式的行政单位，收到的应缴预算款在尚未上缴以前，通过“应缴预算款”科目核算。该科目贷方反映应缴数，借方反映已缴数，平时贷方余额反映应缴未缴数，该科目年终应无余额。本科目应按应缴预算款的类别设置明细账。行政单位收到应缴预算款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴预算款”科目；上缴财政部门时，借记“应缴预算款”科目，贷记“银行存款”等科目。 （2）对于已经实行非税收入收缴制度改革、取消了收入过渡账户的行政单位，开具《非税收入一般缴款书》或收到并于当日上缴应缴预算款项时，可以仅在应缴预算款备查账簿中进行备查登记，不做会计分录；也可以同时借记和贷记“应缴预算款”总账科目。 2.会计核算： 应缴预算款——“负债” 应缴数 已缴数 余额:应缴未缴数 行政单位的应缴预算款，在尚未上缴以前，通过“应缴预算款”科目核算。 银行存款 ① ② 年终应无余额。 应按应缴预算款的类别设置明细账 【例13-1】某行政单位发生以下应缴预算款的业务： ① 将长期无人认领的无主暂存款10 500元转作应缴预算款。 借：暂存款 10 500 贷：应缴预算款 10 500 ② 收到应上缴国家的罚没款2 000元，存入银行。 借：银行存款 2 000 贷：应缴预算款 2 000 ③ 将按规定收取的行政性收费款3 000元存入银行。 借：银行存款 3 000 贷：应缴预算款 3 000 ④ 将追回的赃物变价出售，收入4 500元存入银行。 借：银行存款 4 500 贷：应缴预算款 4 500 ⑤ 将本月应缴预算款90 000元上缴财政。 借：应缴预算款 90 000 贷：银行存款 90 000 【例13－2】某行政单位已经实行非税收入收缴制度改革，收入过渡账户已经取消，某日向A企业开具一张《非税收入一般缴款书》，对其依法处以罚款，具体科目和金额为：“非税收入——罚没收入——一般罚没收入”5000元。该行政单位要求A企业在规定的时间内自行将罚款缴入制定的人民银行财政国库。 分析：因为该行政单位已经实行非税收入收缴制度改革，收入过渡账户已经取消，所以，仅在应缴预算款备查账簿中进行备查登记，不做会计分录。当然，该行政单位也也可以同时借记和贷记“应缴预算款”总账科目。 二、应缴财政专户款 1.内容： 应缴财政专户款是行政单位按