商业银行代客理财业务统计设计创新.docVIP

本手册编委 主 编：郭永强 执 笔：（以姓氏笔画为序） 马志昂 毛奇正 李 红 刘在榕 邹 炜 张 璇 岳 丹 潘曾云 霍建兵  本手册内容 代客理财业务统计方案设计 统计制度篇 报送接口篇 系统操作篇 4. 报告范例 代客理财业务统计方案设计 近年来商业银行代客理财业务迅猛发展。由于理财产品能进入货币市场、票据、债券、衍生品、大宗商品乃至私募股权等市场，有银行专业化投资管理，收益一般较银行存款高。因此居民和企业对其需求迅速增加，积极申购适合自身风险偏好的理财产品，甚至出现排队购买的现象;同时银行可以借此提高竞争力，占据更大的市场份额，取得中间业务收入，商业银行也积极推出种类繁多的理财产品。这样银行理财成为重要投资渠道之一。至2009年12月末人民币理财资金余额达到17630亿元，相当于同期个人和企业存款余额合计的3.7%；较去年同期增长101.9%，远高于同期人民币存款（28.2%）和货币供应量（28.5%）的增长速度。 代客理财产品是完全市场化的金融产品，不同的商业银行针对不同的客户群设计了形式多样、种类繁多的理财产品，因此不同的银行对其分类差异较大，管理方式也宽严不一，甚至同一银行不同历史时期也有较大差别。整体来看，按照客户获取收益方式可分为保证收益、保本浮动收益、非保本浮动收益理财产品；按投资结构可分为贷款类、股权类、债券类以及结构化产品；按投资区域可分为代客境内理财产品、代客境外理财产品；按基础产品挂钩可分为：利率关联类、汇率关联类、信用关联类、商品关联类、基金关联类、指数挂钩型以及混合关联类；按理财币种可分为人民币、外币、人民币配套外币理财产品；按操作模式可分为银信合作和商业银行直接运作理财产品。 一、代客理财业务性质、特点及影响 （一）代客理财业务的性质 代客理财产品作为一种创新型的金融产品，我国对其法律性质或者法律基础存在争议，主要观点有三种：委托代理论、信托论和存款论。委托代理论认为：代客理财业务是一种委托业务，委托人授予银行一定的决策权由银行代为投资并付给银行相应的报酬，委托人自负投资风险，这种关系与委托贷款、委托投资的法律关系一样，是委托代理关系。信托论则认为：银行理财是银行受人之托代为理财，理财资金单独建账、单独管理，与银行自营业务风险隔离，银行仅收取管理费用，委托人自负投资风险，具备典型的信托特征，其法律关系与证券投资基金、信托投资计划一样是信托关系。存款论认为应按照具体情况区分代客理财产品的法律属性，在有保本或保收益承诺的理财产品合同中客户与银行的关系是典型的债权债务关系，其产品也与银行的存款相类似。 由于对代客理财产品法律基础的认定存在分歧，而理财产品又多种多样，因此在实践中商业银行的操作模式，核算方式和统计反映均存在诸多差异，不仅不同银行不同部门之间处理方式差异极大，甚至同一部门在不同时期的处理方式也有较大的不同。但是按法律结构，从产品合同、企业会计准则以及外部审计原则关于风险承担约定及认定角度看，理财产品分为两类，即表内理财和表外理财。 1. 表内理财产品。这类理财产品保本或保收益，由商业银行自行运营，募集资金多投资于银行间债券市场。由银行承担投资风险，亏损直接影响银行利润，若不能按合同保本，银行则出现信用风险。银行对表内理财产品按自营业务进行风险管理，纳入银行资产负债表核算。其资金来源在结构性存款或交易性负债项下反映，资金运用在表内相应资产项下反映。 目前各商业银行对结构性存款的核算办法或管理办法差异较大，主要可分为以下五种情形： （1）按银监会有关要求将基础资产与嵌入的衍生交易部分相分离，分别管理。基础资产按照普通存款业务管理和核算，全额缴交存款准备金，计入广义货币M2，不影响货币供应量统计。 （2）对基础资产处理方式与第一种基本一样，只是将基础资产反映在保证金项下，不缴交存款准备金，计入广义货币M2，不影响货币供应量统计。 （3）将结构性存款作为一个整体处理的会计核算方式，不分拆基础资产和嵌入的衍生工具，将整个产品以公允价值计量用“结构性存款”或“交易性负债”科目核算。以结构性存款核算，归属在存款项下，计入广义货币M2，不影响货币供应量统计；以交易性负债科目核算，归属在其他负债项下，不纳入存款统计，也未计入货币供应量统计。 （4）有的银行将整个产品反映在委托业务项下，资产负债双方轧差后计入存款总额，也按轧差额缴交存款准备金，仅轧差额计入货币供应量统计。 （5）将结构性存款视为代理业务，仅在表外反映，不纳入表内存款统计，既不缴交存款准备金，也未计入货币供应量。 2. 表外理财产品。这类理财产品不保本不保收益，由商业银行主导，信托公司、证券公司参与设计和运营。通过发行理财份额募集资金，主要投向股票及其他股权（含理财份额和信托份额）、非股票