中国人民大学财务会计学Ch4 持有至到期投资与可供出售金融资产解析.pptVIP

一、可供出售金融资产概述 1.主要内容： 可供出售金融资产分为两类，一类是企业直接指定的可供出售金融资产，它是指企业获得的在活跃市场上有公开报价的股票投资、债券投资，因获取投资的意图不十分明确，而被直接指定为可供出售金融资产；另一类可供出售金融资产是企业全部金融资产中为划分为其他三类金融资产部分。 2.基本特征： 直接指定的可供出售金融资产和未被分类为其他三类金融资产的可供出售金融资产，都有两个明显特征： （1）在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得和计量； （2）持有意图不十分明确。 可供出售金融资产和交易性金融资产的最大区别就在于持有目的的不同。 二、可供出售金融资产的初始入账价值 1.可供出售金融资产形成方式 购入时即指定的可供出售金融资产 购入时即指定的可供出售金融资产 主要指企业购入的在活跃市场有公开报价、其公允价值能够持续可靠计量，但持有目的并不十分明确、未被归类为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。 2.可供出售金融资产的入账价值 （1）购入的可供出售金融资产—以购入的公允价值加相关交易费用入账。（初始直接费用包括在初始成本中，这与交易性金融资产在初始计量上不同） （2）由持有至到期投资重分类形成的—以重分类日的公允价值作为入账价值。重分类日，将持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益（资本