6企业所得税资料.pptVIP

例如，某高科技企业进口一条生产线，安装完毕后，固定资产原值为500 000元，残值按原价的5％估算，会计制度规定预计使用年限为5～8年。该企业适用25％的企业所得税税率。该企业资金成本率为10％。按直线法计提折旧。 按8年折旧期计提折旧： 年折旧额=500 000×(1－5％)÷8＝59 375(元) 折旧节约所得税支出折合为现值如下， 59 375×25％×5.335=79 191.41(元) 折旧期限缩短为6年，则年提折旧额如下， 500 000 ×(1－5％)÷6＝79 166.67(元) 折旧而节约所得税支出，折合为现值如下， 79 166.67×25％×4.355=86 192.71(元) 当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。 例如，该企业享受“三免三减半”的优惠政策，如果生产线为该企业取得第一笔生产经营收入所属纳税年度购入，而折旧年限为8年或6年，那么，哪个折旧年限更有利于企业节税呢? 8年和6年折旧年限的节税情况 8年折旧年限的节税额=59 375×12.5％×3+59 375×25％×2=66 609.38(元) 6年折旧年限的节税额＝79 166.67×12.5％×3=29687.5(元) 可见，企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出 （5）合理确定固定资产的净残值 新法取消了原所得税法有关残值比例限制性的规定，这