第8章金融机构往来业务的核算精要.ppt

5、欠缴存款的核算。 商业银行在调整应缴存款时，如果在规定的时间不能调入资金，即构成欠缴存款。 （1）发生欠缴的处理。商业银行发生欠缴时，应根据欠缴凭证，填制“待清算凭证”表外科目收入传票，凭以记载登记簿。表外科目记帐分录为： 收入：待清算凭证——人民银行户 人民银行收到商业银行的欠缴凭证，据以登记“待清算凭证”表外科目收入传票，登记欠缴存款登记簿。表外科目记帐分录为： 收入：待清算凭证——××银行户 （2）扣收欠缴存款的核算。人民银行对商业银行的欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支付欠缴存款时，作以下处理： 借：××银行准备金存款——准备金存款——××行户 贷：××银行划来财政性存款 同时，销记表外科目登记簿。 付出：待清算凭证——××银行户 另外，人行对商业银行超过期限的欠缴金额，应按规定计收罚款。会计分录为： 借：××银行准备金存款——金融机构存款——××行户 贷：业务收入——罚款净收入户 商业银行收到中央银行转来的有关凭证后，办理转帐。会计分录为： 借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项 同时，销记表外科目登记簿， 付出