核算中心会计处理细则精要.docVIP

事业单位收支类科目 收人类 财政补助收入 本科目核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。年终结账后，本科目无余额上级补助收入本科目核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金。年终将本科目余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。4．年终结账后，本科目无余额。 拨入专款 本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。收到拨款时，借记“银行序款”科目，贷记本科目；缴回拨款时，作相反的会计分录。平时，本科目贷方余额反映拨入专款累计数。年终结账时，对已完工的项目，将本科目与“拨出专款”、“专款支出”科目对冲，借记本科目，贷记“拨出专款”、“专款支出”科目，其余额按拨款单位规定办理。本科目应按资金来源和项目设明细账，进行明细核算。 事业收入 本科目核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。单位收到的从财政专户核拨的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金，也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”科目核算。期末，应将本科目余额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。经营收入 本科目核算事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得 的收入。期末，应将本科目余额转入“经营结余”科目，结转后，本科目无余额。附属单位缴款 本科目核算事业单位收到附属单位按规定缴来的款项。年终，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科比贷记“事业结余”科目。结转后，本科目无余额。其他收入 本科目核算事业单位除上述各项收入以外的收入。如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。年末，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。本科目应按收入种类，如“投资收益”、“固定资产出租”、“捐赠收入”等设置明细账。 支出类 拨出经费 本科目核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结转后本科目无余额。对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不通过本科目核算。本科目应按所属单位名称设置明细账。 拨出专款 本科目核算主管部门或上级单位拨给所属单位的需要单独报账的专项资金。拨出专项资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收回时，做相反的会计分录。所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。（1）专项资金如系上级单位拨入的，则借记“拨入专款”科目，贷记本科目。（2）属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款，按资金渠道借记有关科目，贷记本科目。4．本科目借方余额为所属单位尚未报销数。本科目按所属单位的名称或项目设置明细账。 专款支出 本科目核算由财政部门、上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出数。专款支出主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的支出。事业单位按指定的项目或用途开支工、料费时，借记本科目，贷记“银行存款”，“材料”等科目；项目完工向有关部门单独列报时，借记“拨入专款”科民贷记本科目。本科目按专款的项目设明细账。 事业支出 本科目核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的实际支出。年终，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目 经营支出 本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。期末应将本科目余额全部转入“经营结余”科目，借记“经营结余”，贷记本科目。 成本费用 本科目核算实行内部成本核算的事业单位应列入劳务（产品、商品）成本的各项费用。销售税金 本科目核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市 维护建设税、资源税和教育费附加等。2．月末，事业单位按照规定计算出应负担的销售税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”。“其他应付款”科目；交纳税金及附加借记“应交税金”“其他应付款”，贷记“银行存款”科目。3．期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目，借记“经营结余”或“事业结余”科目，贷记本科目。个本科目应按产（商）品类别或品种设置明细账。 上缴上级支出 本科目核算附属于上级单位的独立核算单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结账后，本科目无余额。 对附属