第四章审计风险精要.pptVIP

实质性程序：CPA针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 审计风险 = 重大错报风险×检查风险 1、评估重大错报风险 （了解、记录、评估） 初步评估结果：高、中、低（影响2的选择） 2、进一步审计程序 控制测试（非必要程序） 实质性程序（针对所有重大账户、交易、事项必须执行的程序） * 重大错报风险评估分三个步骤 第一步：初步评估财务报表总体层次和认定层次的重大错报风险 第二步：如果审计人员通过对认定层次重大错报风险的评估认为预期控制的运行是有效的，则必须执行控制测试 针对所有重大的各类交易、账户余额、列报与披露实施实质性测试程序 非必要程序 * 一、执行风险评估程序 ——初步评估报表层次和认定层次的重大错报风险 1、了解被审单位及其环境的内容 （1）行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素 （2）被审计单位的性质 （3）被审计单位对会计政策的选择和运用 （4）被审计单位的目标、战略及相关经营风险 （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价 （6）被审计单位的内部控制 * 2．了解被审单位及其环境的方法 （1）询问被审单位管理层和内部其他相关人员 （2）分析程序 运用分析程序有助于识别异常的交易或事项，找出存在 潜在错报风险的领域。其具体运用步骤如下： ①确定将要执