内部控制教案詳解.docVIP

总论 本章学习目的与要求： 通过本章的学习，掌握内部控制的产生与发展历经的几个阶段，以及每一阶段的特点。 掌握与内部控制整合框架阶段相比，企业风险管理整合框架阶段具有的进步性，了解内部控制的现实意义，了解我国内部控制相关法规的发展历程，掌握我国企业内部控制规范框架体系 第一节 内部控制的历史演进 内部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物，是科学管理的必然要求。 内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架等四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。 一、内部牵制阶段 控制一词最早产生于17世纪，其原始含义是“由登记者之外的人对账册进行的核对和检查”。20世纪以前，盛行的观念和实务都停留在内部牵制阶段。这一阶段社会生产力还相对落后，大规模商品生产尚不发达，内部牵制是适应这一阶段的时代背景而产生的 这一阶段的主要特点是“以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。” 内部牵制机能主要包括：分权牵制、实物牵制、机械牵制和簿记牵制。 这一阶段的不足之处，在于人们还没有意识到内部控制的整体性，强调内部牵制机能的简单运用，不够系统和完善。 二、内部控制体系阶段 这一阶段从时间上看大致为20世纪40年代至80年