关于如何处理好审计中的几个关系问题(0年7月北京)资料.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （二）严格按照事务所审计流程执业 案例：某公司审计因为流程不当导致审计失败。 如何处理好审计方法与审计质量的关系 * （三）准确把握不同项目风险与审计重点 因监管机构和审计报告的使用者不同，不同类型业务的 风险点产生的源头不同，此审计重点有所区别，实施审 计的方式、程序、重点有所不同。 上市公司的审计重点？ IPO审计的重点？ 中央企业的审计重点？ 其他企业的审计重点？ 如何处理好审计方法与审计质量的关系 * （四）善于分析处理获取的审计证据 审计中应当针对被业务的具体情况及特点，综合运用各种 审计方法，取得有效的审计证据，以支撑审计结论，杜绝 所有科目均抽查了之。同时，分析合同、协议等审计证据， 判断是否与会计处理相一致，是否会对财务报表项目产生 影响。 如何处理好审计方法与审计质量的关系 * （四）善于分析处理获取的审计证据 案例：某进出口企业主要从事贸易业务，2010年实现营业 收入40亿元。复核人员在项目组送审的底稿中，发现较多 《代理销售协议》复印件，协议约定进出口公司按固定费 率收取代理手续费，不垫支、不承担代理过程中的任何潜 在损失等条款。该公司将代理货物价值全额入账，计入当 期销售收入。 如何处理好审计方法与审计质量的关系 * （五）及时记录审计过程 审计底稿中堆积大量的表格、引账式抽查记录及相关性不 强的资料复印件，底稿的数量大大增加。 由于大量时间用 于填制各类表格及抽查凭证，分析性程序运用不够，缺乏 专业判断过程和记录，审计工作底稿不能体现执业人员的 审计思路和审计轨迹。 如何处理好审计方法与审计质量的关系 * 谢 谢！ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （二）深入审计关注的主要事项 1、延伸关注控股股东及相关关联方财务情况 案例：某IPO企业关联方交易价格是否公允。 如何处理好审计深度与审计风险的关系 * （二）深入审计关注的主要事项 2、深入了解重大销售客户及供应商情况 IPO企业要求对不同业务模式下的前五大客户核查；连锁经营类的以渠道为主的经营模式原则上要求核查所有的经销商（门店），可以利用信息系统；如果客户比较集中则需要对主要客户进行实地考察；关注是否存在关联关系，交易定价是否公允，交易的变化是否合理等等，归根结底关注是否存在虚假销售。 如何处理好审计深度与审计风险的关系 * （二）深入审计关注的主要事项 2、深入了解重大销售客户及供应商情况 案例：某发行人的主营业务为金属材料工艺的研发、生产和销售。 问题：该发行人第一、第二大客户及第一、第二大供应商均为某香港上市公司A控制的企业，且第一大客户为第二大客户的全资子公司，第一大供应商是第二大供应商的全资子公司。 如何处理好审计深度与审计风险的关系 * （二）深入审计关注的主要事项 2、深入了解重大销售客户及供应商情况 案例：福建腾新食品股份有限公司（IPO被否） 报告期内你公司经营业绩逐年大幅增长。但是，2010年1—6月公司经销商数量较2009年大幅下降，由782家下降到525家；同时，你公司及子公司正在履行的大额经销商合同金额较2009年实际销售金额大幅提高，且2010年上半年实现的销售金额占合同金额比例很低。你公司未就上述情况作出合理解释，无法判断发行人业绩大幅增长的合理性和盈利能力的可持续性。 如何处理好审计深度与审计风险的关系 * （二）深入审计关注的主要事项 3、深入分析产能与毛利率波动情况 案例：珠海元盛电子科技股份有限公司（IPO被否） 报告期内，主营业务收入增长不明显，净利润的增长主要依赖于原材料成本及制造费用大