正企业内部控制要点.pptVIP

企 业 内 部 控 制 * * 主讲--刘慧林 企业内部控制 　1、内部控制概述 　2、故事分享 　3、内部控制的缺陷与局限 　4、应用案例 　5、公司采购流程 6、结束语 目录 引 言 自从人类有了群体活动开始，就有了一定意义上的“控制” ，我国古代的御使制度和早期西方的议会制度，均属于控制制度的演变。 公元前3600年以前的“结绳记数” ，这是在当时极为简单的财物控制活动（这是最原始的控制活动，也是最原始的人造信息系统，信息记录在“绳子”上）； 始办于道光三年（1823）年的山西票号， 在中国存续了一百多年，在中国金融发展史上留下了浓墨重彩的一笔，其中，票号的经营管理制度和理念无不体现了现代企业的内部控制思想。 1.1内部控制： 　　是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 内部控制概述 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 1.2内部控制的目标： 　　 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 1.3控制措施一般包括： 　不相容职务分离控制 　授权审批控制 　会计系统控制 　财产保护控制 　预算控制 　运营分析控制 　绩效考评控制 内部控制概述 1.3.1不相容职务相互分离控制。 所谓不相容职务，是指那些如果由1个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。 不相容职务分离的核心是“内部牵制” → 内部牵制是内部控制的雏形，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的部门（或岗位）分别完成,即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。业务活动必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查。 内部控制概述 →内部牵制是基于以下两个基本设想： 　 两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的； 　 两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门。 其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。 →内部牵制涉及账户核对和职务分工两个方面，目的是预防错误与舞弊。 不相容的职务有哪些 内部控制概述 内部控制概述 对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。如物资采购业务，批准进行采购与直接办理采购即属于不相容的职务，如果这两个职务由1个人担当，即出现该员工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格、采购时间等，没有其他岗位或人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。又如销售和收款也属于不相容职务。 因此，企业在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。 如:采购与付款内部控制设计要点与模式(这是北京西站供热厂一个浮报2699万元的采购案发生后….) （1）请购与审批； （2）请购与采购； （3）询价与确定供应商； （4）采购合同的订立与审计； （5）采购与验收； （6）采购、验收与相关会计记录； （7）付款审批与付款执行； （8）应付账款记录与付款； （9）应付账款记录与支票签署； （10)内部检查与业务执行、记录。 内部控制概述 1.3.2 授权批准控制。 授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权批准形式通常有一般授权和特殊授权之分。一般授权是对办理常规性的经济业务的权利、条件和有关责任者做出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。 在日常业务处理中可以按照规定的权限范围（包括制定产品销售价格的权力、购买固定资产的权力以及招聘员工的权力等）和有关职责自行办理。特别授权是指授权处理非常规性交易事件，比如重大的筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行等。 企业在设计、建立内部控制制度