注会《税法》第二章增值税法要点.ppt

（三）纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定 【例题·多选题】下列说法正确的有（ ） A.专用发票抵扣联无法认证的，不得进行认证抵扣 B.对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额 C.对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过1年）停止领购专用发票 D.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款 【正确答案】BD 【答案解析】选项A，专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证；选项C，最长不超过半年。 本章重点 税率、销售额、特殊业务； 一般纳税人应纳税额的计算； 进口货物征税应纳税额的计算； 出口货物退（免）税规定及计算； 税收优惠、专用发票的使用及管理； 营改增、教材更新的计税政策要多关注。 纳税地点 固定业户 机构所在地纳税 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 同一省经省财政厅、国税局审批，由总机构汇总向总机构所在地 固定业户到外县（市）销售货物的，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向机构所在地申报纳税； 未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税； 未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款 非固定业户 在销售地或劳务发生地纳税，未在销售地或劳务发生地纳税的，应由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款 进口货物 向报关地海关申报纳税 扣缴义务人 向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 【例题·多选题】下列关于增值税纳税地点说法正确的有（） A.固定业户在机构所在地纳税 B.总机构和分支机构在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 C.固定业户到外县（市）销售货物的，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向机构所在地申报纳税 D.非固定业户在其机构所在地或居住地纳税 【正确答案】AC 【答案解析】选项B正确应为不在同一县市； 选项D，非固定业户在销售地或劳务发生地纳税，未在销售地或劳务发生地纳税的，应由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。 增值税一般纳税人纳税申报办法（了解） 《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）：一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报本资料，其他情况不填写 2、纳税申报其他资料　　（1）已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联 （2）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联 （3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票 （4）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票 （5）已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联 （6）纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单 （7）主管税务机关规定的其他资料  3、增值税纳税申报资料： 纳税申报表及其附列资料 必报资料 纳税申报其他资料 报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定 第十二节　增值税专用发票的使用及管理 知识点：专用发票的领用、开具、红字 具体内容： 防伪税控系统 专用设备：金税卡、IC卡、读卡器、其他设备 通用设备：计算机、打印机、扫描器具、其他设备 　　 一、专用发票联次 基本三联：记账联、抵扣联、发票联，其他联次用途，由纳税人自行确定。 货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票， 第一联：记账联，承运人记账凭证； 第二联：抵扣联，受票方扣税凭证； 第三联：发票联，受票方记账凭证； 第四联至第六联由发票使用单位自行安排使用 二、专用发票的开票限额 最高开票限额由一般纳税人申请，由区县级税务机关审批 三、专用发票领购和使用 （一）一