★审计第一章.解读.pptVIP

无论是政府审计、社会审计还是内部审计，审计最核心、最基本的都是将被审对象相关的经济活动（表现为经济资料）对照法律法规，并作出是否合法与公允的评价。 法律法规是不断变化的，因此审计的从业者需要持续的学习。 典型的： 审计充满活力与变化 审计对象的不断变化，人际关系处理的更需要较高的情商，与被审对象应快速建立相互合作、配合的关系。 会计人员需要耐心、细致地将相关规范解释清楚。 作业 1.中国注册会计师事务所、注册会计师总体规模的纵向比较（列表：年度、事务所数量、执业人员数量） 2.中国近5年排名100强事务所的情况（列表：名称、执业人员数量、营业收入、审计收入、咨询服务收入） 3.中国注册会计师恢复以来的著名审计失败案例汇总表（上市公司名称、事务所名称、事件简要、法律责任） 2、代理理论 代理理论认为，企业的股东与债权人和管理层之间符合代理关系，为了减少这种代理关系下的代理成本，委托代理双方签订一系列契约，契约条款的实施需要外部独立第三方的监督，所以就产生了对独立审计的需要。 代理成本包括：1、为他人监督和记录代理人、使代理人为委托人的利益尽力而发生的成本；2、代理人为担保不损害委托人的利益而支付的成本，或者对委托人遭受损害的补偿成本；3、代理人的决策使委托化的利益损失，称为“剩余损失”。 3、受托责任理论 审计因受托责任的产生而产生，并伴随着受托责任的发展而发展。当受托责任关系确定后，客观上就存在授权委托人队受托人实行监督的需要，审计的本质是一项独立的经济监督活动。 4、保险理论 审计是降低风险的活动，即审计师把一个财务报表使用者的信息风险降低到社会可接受的风险水平之下的过程。审计的本质在于分担风险。（信息的距离、信息提供者的偏见和动机、信息量过大、复杂的交易业务。 5、冲突理论 审计存在的根本原因就是“人与人之间存在利害冲突”，就是财务报表的提供者和使用者之间、使用者和使用者之间的利益并不一致，他们之间存在实际或潜在的利害冲突，正是因为存在利害冲突才导致财务报表存在不实报告的可能性，而审计师协调冲突的活动。审计的本质在于通过独立的合理保证业务来维护各个利益集团的利益。 三、审计关系人 （受托经济责任说） 第一关系人 审计人员 第二关系人 审计授权人 （经管责任委托方） 第三关系人 被审计单位 （经管责任受托方） （1）委托经管权利 （2）履行经管责任义务 （3）授权审查 （6）报告审查 （4）通知审查 （5）接受审查 第二节 注册会计师审计的性质 一、审计的定义 美国会计协会1973年： 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 1、认定；2、认定与既定标准；3、客观获取和评价；4、系统化；5、结果的传达。 二、注册会计师审计的种类 审计、审阅、其他鉴证业务和相关服务等业务 审计业务： 1、财务报表审计（对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见）P641 2、经营审计 3、合规性审计 三、注册会计师审计方法的演进 1、账项基础审计（详细审计） 2、制度基础审计 抽样审计 3、风险导向审计 审计风险=固有风险X控制风险X检查风险 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 安达信对安然公司的审计是什么风险？ 第三节 审计监督体系 一、审计监督体系 1、政府审计 立法型、司法型、行政型 2、内部审计 董事会、总经理、总会计师（或分管财务的副总经理） 3、注册会计师审计 独资、合伙、有限责任 审计主体 审计目的和内容 单向独立 国家审计 合规性审计 双向独立 社会审计 财务报表审计 相对独立 内部审计 绩效审计 分类标准 独立性 世界各国审计模式一览表： 政府审计组织模式 内部审计机构模式 社会审计组织模式 立法型模式：美国 受董事会或审计委员会领导 Proprietorship 司法型模式：法国 受最高管理者直接领导：中国 General Partnership： 中国 独立型模式：日本 受总会计师领导 Limited Liability Company：中国 行政型模式：中国 Limited Liability Partnership 二、注册会计师审计与政府审计比较 1、审计目标不同 2、审计标准不同 3、经费来源不同 4、取证权限不同 5、发现问题的处理方式不同 三、与内部审计比较 1、审计目标不同 2、独立性不同 3、接受审计的自愿程度不同 4、审计标准不同 5、审计时间不同 利用内部审计的工作 案例分析（一） 下列是两个注册会计师的谈话内容，请回答问题： CPA1：最近我总是听到“财务报表的利益相关者”这个词。什么事利益相关者呢？