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内部会计控制在铸造企业存货管理中和实践财务制度论文 一、铸造企业存货管理的特点“疱丁解牛”建立在熟悉牛身体的基础上,了解铸造企业存货的特点才能制订出有针对性的内部会计控制制度。铸造企业存货的特点:品种多、流通量大、不易计量。存货管理内部会计控制的目的:保护单位的财产安全完整、保证会计记录的准确、确保财务信息的及时提供、执行管理政策以提高经营效益和效率。做为一名会计人员要认真研究企业物流的特点,因地制宜,制订切实有效的内部会计控制制度,并很好地贯彻,确保所在企业存货的管理更科学,更好地服务于企业的发展。二、针对铸造企业存货管理的特点设计和实施内部会计控制制度铸造企业的存货大致分为三类:材料、在制品、产成品。铸造企业在制定存货的内部会计控制制度时,要结合自身特点,合理划分管理机构,明确管理职权,有针对性地强化采购、使用和仓储环节的管理,切实做到比价采购、科学用料和合理储备。不同类别的存货在具体管理中各有侧重,内部会计控制制度对不同存货的管理也有所不同。1.材料材料是企业进行生产活动的基础,内部会计控制渗透在材料收、发、存的每一个环节,确保其数量准确、质量合格、价值真实。铸造企业的材料以生铁、废钢、焦炭、砂子为主。一般而言,材料流转主要分三个阶段:采购、使用和仓储环节。与之相对应的管理职责划分如下:采购职责,采购权主要归属于供应部门,采购过程中的质量监控职责归于质检部门。使用职责,使用环节的管理归属于车间。仓储管理职责,在库材料的管理主要在仓库管理部门。与物流相对应的价值管理权归属于财务部门。在材料流转过程中,各部门严格按权限履行职责,各司其职、各负其责,内部会计控制体系中不允许出现管理区域的空白和管理链条的断裂。为了准确阐述内部会计控制在材料管理中的运用,下文中以生铁为例进行说明。(1)采购环节在采购过程中,会计人员通过审查采购价格的确定流程及手续监督其合理性。“比价采购”是采购降本最主要的方法。目前,铸造企业生产使用的生铁可以细分为:生铁Q1 2、生铁Q10等几种,生产球铁产品需用生铁Q10,其余几种主要用于灰铁产品的生产,这就给生产灰铁产品提供了多个可以选择的组合。采购部门在市场调研时不能仅限于采购中心的资料,要积极主动地取得更丰富、更详实的价格信息,保存好市场调研资料,配合技术部门、财务部门做出正确的选择。生铁采购数量的确认以磅单为准,供应部门在司磅处监督称重,对卸料过程全程监控并在磅单上签字,财务部门负责核对磅单与发票的一致性,供应部门据实开具验收单,并及时入账。(2)使用环节生铁使用量的计量一般有两种方法:实地测量和以存计耗。实地测量法一般不被采用。以存计耗法是通过定期对库存进行盘点,计算出特定期间消耗量的方法。生铁入库后一般堆放在特定的地窖中,一方面便于生铁的储藏,另一方面便于生铁的计量。采购部门与财务部门根据铁块的不同测量出一个刻度的存储生铁的重量,测量工作最好在空窖开始堆放生铁时进行。生铁盘点时使用车间、财务、及供应部门一定要共同参与,以确保数据的准确性和说服力。根据“以存计耗”的方法计算出生铁的消耗,供应部门向使用车间开具出库单并登记在材料三级账中。财务部门要结合一定期间的生产量核算生铁的消耗定额,并比较实际消耗与对应的定额指标,及时发现问题,并通报给使用部门和其他相关部门,以便及早解决问题。需要指出的是,回炉料的管理一般容易形成内部会计控制的空白,回炉料是铸件浇注过程中形成的冒口以及废铸件等,根据铸件的工艺要求,在熔化过程中可以加入适量回炉料调节铁水成份,因回炉料属于前期已计入产品成本的“特殊材料“,所以对其管理不易引起管理者的关注。为此,铸造企业应结合企业实际,通过自制凭证反映回炉料的流转情况。笔者认为,可以专门建立回炉料三级账,根据月末、月初不同回炉料的盘存数之差,分析当月材料的消耗是否正常,对于消耗异常的情况要深入调查,查明差异产生的原因是否正常,对不正常原因责令相关部门拿出整改意见和措施,杜绝类似情况的再次发生。(3)仓储环节仓储环节管理的目标应定位为建立合理库存以及确保存货的安全。影响合理库存的因素主要有:材料市场状况。生铁储存过多会影响资金占用,机会成本大;生铁储存过少会影响生产,通过销售、财务及供应部门的信息互动,加强资金供求链条的衔接,测算出合理的库存储量,做出科学的库存决策。仓储环节管理的第二个要点是确保库存生铁数量的准确与安全。数量准确不但是成本核算的需要,也是合理组织生产的需要。2.在制品铸造企业一般是流水线生产,铸件浇铸后通过地下鳞板转运至清理场所,铸件形成实体后要经过去砂、打磨、醮漆并经过质量检查后,合格品入库形成产成品,从铸件形成实体到成品入库前的状态称为在制品。在制品的管理主要集中在清理车间,清理车间在制品的内部会计控制主要包括接收、清理、废品处理和入库四个环节。首先是在制