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第四章 进出口税费 4.1 进出口税费概述 一、关税 （一）进口关税 1.含义 2.计征方法 （1）从价税 （2）从量税 （3）复合税 （4）滑准税 3.进口关税的种类 二、进口环节海关代征税 （一）增值税 1.含义——是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 2.征纳 （1）增值税纳税义务人 ——在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 （2）计税价格（关税完税价格+关税税额+消费税税额） （3）税率及其适用范围 （二）消费税 1.含义—是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 2.征纳 消费税纳税义务人（见P273） 进口环节消费税的计征方法（采用从价、从量和复合计税的方法） 3.征收范围 一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、烟火等； 奢饰品、非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等； 高能耗的高档消费品，如小轿车、摩托车等； 不可再生和替代的资源类消费品，如汽油、柴油等。 三、税款滞纳金 1.含义 ——征收滞纳金是税收管理中的一种行政强制措施。在海关监督管理中，滞纳金是指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。 2.滞纳天数 ——自海关填发税款缴款书之日起第16日至缴纳税款之日止 3.征收标准 关税滞纳金金额 滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 进口环节海关代征税滞纳金金额 滞纳进口环节海关代征税税额×0.5‰×滞纳天数 4.2 进出口货物完税价格的确定 一、进出口货物完税价格 ——是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的基础。 二、进口货物完税价格的审定 （一）一般进口货物完税价格的估价方法 （二）进口货物成交价格法 1.完税价格 ——由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 2.成交价格 ——指卖方向中华人民共和国进内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付和间接支付的价款。 3.成交价格本身必须满足的条件（见P280-281） （1）买方对进口货物的处置和使用不受限制 （2）进口货物的价格不应受到某些条件和因素的影响而导致该货物的价格无法确定 （3）卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非上述收益能够被合理确定 （4）买卖双方之间没有特殊关系，或虽有特殊关系但不影响成交价格 4.关于“调整因素” 练习题 单选： 1.当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是： A.相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法 B.类似货物成交价格方法……相同货物成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法 C.相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法 D.倒扣价格方法……计算价格方法……相同货物成交价格方法……类似货物成交价格方法……合理方法 2.某工厂从美国企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金USD25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000，则该批货物向海关申报的总价应为（） A.USD527000 B.USD530000 C.USD532000 D.USD552000 3.在下列选项中，增值税不是13%的是（ ）。 A.粮食、食用植物油 B.石油、柴油、汽油 C.图书、报纸、杂志 D.饲料、化肥、农 4.我国关税的征税主体是（ ）。 　 A.国家及代表国家的海关 B.国家税务局 C.进出口货物的收发货人 D.财政部 5.进口环节增值税的起征额为人民币（ ），进口环节增值税的起征额为人民币（）。 　A.10元；50元； B.50元；10元； 　C.50元；50元； D.100元；100元 6.以下关于我国增值税的说法正确的是（ ）。 A.进口环节的增值税以组成价格作为计税价格，征税时不得抵扣任何税额 B.我国对进口的货物一律按13%的税率征收增值税 C.对于进口的图书、报纸、杂志，增值税率为17% D.对于由中国残疾人联合会直属事业单位进口的残疾人专用物品，一律按13%的低税率征收增值税 7.目前我国不实行从量计税的进口商品是（ ）。 　A.冻乌鸡　 B.鲜啤酒　　C.未梳原棉　 D.盘装胶卷 8.我国