第一讲审计理论概述精要.ppt

* * 4．审计应用理论 审计应用理论是在审计基本理论和审计规范理论指导下建立的一种旨在指导审计实务、提供操作指南的审计理论。它包括审计组织理论、审计操作理论和审计控制理论三个有机部分。 这种理论的主要特征表现在： （1）具体性。 （2）有用性。 * * 5．审计相关理论 （1）哲学理论。 （2）经济学理论。 （3）财务会计理论。 （4）统计理论?。 （5）信息技术理论?。 （6）司法诉讼理论。 （7）管理心理学。 （8）管理科学理论。 （9）系统科学理论。 （10）其他相关理论。end * * 审计理论建设的里程碑 审计理论的涵义与作用 审计理论的研究方法 审计理论的基本结构 1 2 3 4 第一讲 审计理论概述auditing definition.ppt * * 一、审计理论的涵义与作用 （一）理论的涵义 《辞海》：理论是“概念、体系，是系统化了的理性认识。科学的理论是在社会实践基础上产生并经过社会实践的检验和证明的理论，是客观事物的本质、规律性的正确反映；它是在同错误理论不断斗争中发展起来的。” 《现代汉语词典》：理论是人们由实践概括出来的关于自然界和社会的知识的有系统的结论。 《韦氏国际词典》：理论是某一研究领域的一套前后一贯的假设性、概念性和实用性原则所构成的系统。 * * （一）理论的涵义 理论来源于实践，没有实践就不可能形成理论。 理论是对某一方面知识的系统概括和总结。 理论是结论性的认识，它能够用来解释、指导和预测实践工作。 * * （二）审计理论的涵义 所谓审计理论（Auditing Theory ，就是人们基于对审计实务活动的认识，通过思维运动而形成的关于审计系统化的、合乎逻辑的、合乎客观事物发展规律的理性认识，是由审计的基本概念、基本原则、基本原理以及由此推演出来的派生概念、原则、原理等内容所构成的审计知识体系。 * * 审计理论与审计实务关系图 审计理论 审计准则 关系 A B 审计实务 D 信息使用者 C 规范审计实务 改进信息质量 来源于实务 使用审计报告 * * （三）审计理论的作用 1．解释审计的职责和范围。 2．指导审计准则和审计程序的制定。 3．指导并推动审计实务。 4．解释审计实务。 5．增强审计报告的有用性。 * * 二、审计理论的研究方法 传统研究方法： 归纳法 演绎法 伦理法 社会学法 现代研究方法： 系统法 事项法 实证法 * * 观 察 分类 整理 概括 1．归纳法 Inductive Approach 归纳法又称描述性方法 Descriptive Approach ，是一种通过对大量事实进行观察，然后加以分类、整理，从中概括、总结出有关事物或现象的内在联系，再把它们组织或表达为具有普遍性的客观规律理论的方法 。其步骤为： * * 前提命题 推导结论 验 证 具体问题 2. 演绎法 Deductive Approach ..\2010研究生论文\论文-内部审计外包.doc 演绎法又称规范性方法 Normative Approach ，它是从一般到个别的推理，即从已有的科学结论、原理和定律出发，推知另一个新事物的本质和发展规律的方法。其推导程序为： * * 3．伦理法 Ethical Approach 伦理法又称道德法 Moral Approach ，它是提出一些要求审计报告或审计信息应符合的道德标准，作为建立审计准则或理论结构体系的依据，这些道德标准主要包括：公允（Fairness）、真实 Truth）、公正 Justice 、不偏不倚（Unbiased 等。 * * 4．社会经济福利法 Social-Economic Welfare Approach 社会经济福利法又称社会学法 Sociological Approach ，它强调审计信息要能反映被审计单位经济活动对社会的影响或企业所应承担的社会责任。这一研究方法把“公允性”概念扩展到了“社会福利”方面，并强调审计技术和方法的社会效应。 * * 5．系统法 Systematic Approach 系统法就是运用系统论的观点来研究审计理论的方法。其主要特点在于： 1 根据系统各要素之间的因果关系，研究审计系统的目标、范围及其框架； 2 根据系统与环境的逻辑关系，以环境为起点，构建具有层次性、系统性的理论结构体系； 3 将审计理论结构体系视为一个动态开放系统，研究审计系统与环境的互动关系，探讨社会经济环境对审计的影响； 4 侧重研究审计理论结构体系中所包含的构成要素以及它们之间的层次关系。 * * 6．事项法 Event Approach 事项法是由美国会计学教授乔治·H.索特 George H. Sorter 首创的。事项法的基本前提是：审计报告的使用者是很多的、各种各样的。审计人员不应试图只