第二章增值税法解析.ppt

第二章 增值税法 学习目标 了解增值税的概念和纳税人的分类； 掌握增值税的征税范围； 熟练运用销项税额和进项税额的计算方法计算增值税的应纳税额。 引入案例 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2008年5月有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收人5.85万元。 (2)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。 (3)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 (4)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。。 该企业是否应该缴纳增值税？应纳多少增值税？ 第一节 征税范围及纳税人 一、增值税的概念及类型 （一）增值税的概念 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人、就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款的一种流转税。 （二）增值税的类型（三种） 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 【多选题】我国过去增值税并没有完全消除重复课税，其原因在于（　）。A.采用生产型增值税 B.减税的存在C.法定增值额大于理论增值额 D.出口退税不彻底 【答案】AC 　　 （三）增值税的特点 1.税不重征 2.实行比例税率　　3.普遍征收　　4.税收负担由商品最终消费者承担　　5.实行税款抵扣制度 6.价外计征补充内容——我国增值税特点：　　1.以票扣税为主；　　2.划分两类纳税人； 二、征税范围的一般规定 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，均为增值税的征税范围。 1、销售货物：指有偿转让货物的所有权。 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 2、提供加工、修理修配劳务：指有偿提供这些劳务。 3、进口货物：指经申报进入我国海关境内的货物。 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 【多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　A.汽车的修配　　B.房屋的修理　C.房屋的装潢　　D.受托加工白酒 【答案】AD 三、征税特殊范围 （一）属于征税范围的特殊项目 1、货物期货；在期货的实物交割环节纳税； 2、银行销售金银的业务； 3、典当业的死当销售业务和寄售业务代委托人销售物品的业务； 4、集邮商品的生产、调拨、以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。 ( 邮政部门卖邮票交营业税) 5、邮政部门以外其他单位和个人发行报刊，征收增值税。(邮政部门发行报刊交营业税) 　6、电力公司向发电企业收取的过网费。 期货的含义 期货：交易双方不必在买卖发生的初期就交收实货，而是共同约定在未来的某一时候交收实货。买卖期货合约，实际上就是承诺在将来某一天买进或卖出一定量的货物（货物可以是大豆、铜等实物商品，也可以是股指、外汇等金融产品）......  （二）属于征税范围的特殊行为 1、[视同销售货物行为] （1）将货物交付他人代销和销售代销货物； （2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； （3）将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费； （4）将自产、委托加工或购买的货物作为投资提 供给其他单位或个体经营者，分配给股东 或投资者，无偿赠送他人。 单项选择 　1.甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（ ）。 　　A.将货物交付给位于乙市的某商场代销 　　B.销售乙市某商场的代销货物 　　C.将货物移送B店销售 　　 D.为促销将本店货物无偿赠送消费者 【多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。 A.将自产的货物用于非应税项目　　 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人　　　 D.将购买的货物用于集体福利 【答案】AC 【多选题】下列行为中，应确认为增值税销项税额的有（ ）。 A.