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省政组织内部财务管理研究公共事业管理论文 引言 省级政府组织作为执掌公共管理职权的省一级国家行政管理机关，资金来源主要依靠国家财政，不但拥有和使用着维持本部门自身运转的正常经费，还掌管着本业务系统的专用经费，有的还管理着某类专项基金，资金种类多、数额大、性质明确是其突出特点。而且，多数省级政府组织直属单位较多，资金用途较为广泛，因此，财务管理难度很大。如何既能确保资金安全，管好用好资金，又能保障事业健康发展，最大程度发挥资金使用效益，建立科学、规范、严密的内部财务控制体系是关键。 1 关于内部财务控制 内部控制，是指一个单位或组织为了实现其工作目标，保护资产的安全完整、保证会计信息资料的正确可靠，确保业务方针的贯彻执行，保证业务活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部财务控制，是内部控制的重要组成部分，是以财务为核心实施的控制，目的是确保单位会计信息资料真实可靠、资产安全完整，有效预防财务风险，提高资金使用效率，促进单位或组织业务工作的正常高效开展。 内部财务控制和财务内部控制是两个不同的概念，两者既有联系又有区别，内部财务控制包含着财务内部控制，财务内部控制是内部财务控制的一个组成部分。本文论及的是内部财务控制体系的设计问题。 实施内部财务控制，能够促进省级政府组织切实贯彻执行国家和地方有关财经法规制度，规范单位财务活动，确保财政资金和资产安全，既是事业发展的需要，也是加强党风廉政建设的重要举措，是管理现代化的必然结果。 2 省级政府组织内部财务控制体系设计原则建立和设计省级政府组织内部财务控制，必须遵循和依据客观规律和基本法则。 2.1 合理合法和可操作性原则 根据财政部《内部会计控制规范—基本规范》的规定，设计内部财务控制，首先要以国家的法律、法规和政策为依据，这是前提条件。在建立内控制度过程中，必须把国家的法律、法规和政策体现在内控制度之中，不能违反国家的法律、法规和政策规定，而且还必须切合单位实际，与事业发展目标相适应，切实可行、便于操作。 2.2 广泛约束性原则 指内部财务控制对单位内的每一成员都有效，都必须无条件遵守，任何人都不得独立于制度之外。单位的每一位工作人员，既是内部财务控制的主体，又是客体，既要负责这项制度的具体实施，又要受到其他人员的监督和制约。 2.3 全面系统性原则 首先要全面，覆盖任何与资金经济业务有关的部门和岗位，既包括财会工作内的部门和岗位，也包括与财会业务关联的有关部门和岗位；其次要系统，要设计出纵横交错的内部财务控制网络和点面结合控制系统。 2.4 内部牵制原则 指在部门之间、工作人员之间及各岗位间所建立的互相验证、互相制约关系，其主要特征是将有关责任和权限进行分配，使单独一个人或一个部门都不能独立完成任何或多项经济业务活动。 2.5 成本效益原则 实施内部财务控制本身是为了降低成本和人为因素，最大限度保护国有资产，提高资金使用效益，但如实施此项制度所花费的成本大于其本身所带来的效益，也就失去了实施的价值。因此，建立和设计内部财务控制，既要精心选择好控制点，也要考虑减少繁杂的手续和程序，避免重复劳动，努力提高工作效率。 3 省级政府组织内部财务控制的设计思想 省级政府组织内部财务控制设计的主要思想由宏观到微观可以概括为二、三、四、五、六，即二种控制、三权分立、四项分割、五项统一、六项分离。 3.1 二种控制 即针对所属单位性质、地理位置和资金类型等不同情况，采取集中控制为主、分散控制为辅的两种管理控制形式。除对少数情况特殊的直属单位资金实施分散控制外，多数单位资金纳入到省级政府组织财务管理机构集中管理与控制，统一核算。 3.2 三权分立 即财务管理、财务核算、内部审计三权分立，分设财务管理、财务核算、内部审计机构，三机构既要协调合作，又要彼此独立、互相制约。财务管理机构统筹单位经费资金预算管理、审批及财务综合管理事务；财务核算机构负责报销核算及预算执行和年度决算工作；内部审计机构负责对财务机构和资金的审计监督，独立行使内部审计职权。 3.3 四项分割 一是事权财权分割，就是将决定事项和决定资金的权限分割开来。二是审批与核算分割。就是将资金的审批、监管与资金核算、审核、结算分割开来，资金的审批由财务管理机构负责，资金的核算、审核、结算由财务核算机构负责。三是计划与执行分割。就是将资金预算管理与预算执行分割开来，预算管理与支出计划由财务管理机构统一安排，预算与支出计划的执行由财务核算机构落实。四是财务管理和内部审计分割。内部审计机构必须单独设置，以独立行使对财务机构和资金的审计监督职权