审计方案(离任)详解.docVIP

关于对ABC公司XX主任 经济责任审计 为顺利完成国务院国资委组织的对ABC公司（简称：ABC公司）xx主任任中经济责任审计，依据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国资委令第七号）与《中央企业经济责任审计实施细则》，特拟定审计实施方案。 一、审计目标及审计依据 根据《关于开展经济责任审计工作的通知》（国资厅评价[2011]330号）对ABC公司主任xx经济责任进行审计，包括对ABC公司风险与内部控制进行了解测试，对企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，进而对企业的经营绩效和xx同志任职期间经济责任履行情况进行评价。 二、审计策略 整体把握，重点突出，以财务收支为基础，以经济责任为中心。即：通过全面财务收支审计，在摸清财务状况的基础上，再审核与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济责任，进行分析及绩效评价。经济责任审计采用常规审计与重点审计相结合、账目审计和调查分析相结合、查账取证与评价建议相结合的审计方法。 （一）实施风险导向审计 运用分析性复核的方法，对公司的财务数据进行横向、纵向的对比、分析，确定是否存在不合理情况，以确定重点风险领域，评估重大错报风险，针对已识别的风险实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。 （二）突出审计重点 在对内部控制执行情况进行调查、测试的基础上，结合发现的问题和关注的进行重点计工作详略得当，以提高工作效率。 利用企业内外部资料 在利用内外部资料时 （四）做好审计沟通 在审计前期准备阶段就审计工作总体安排与进行充分沟通，达成一致 2、在审计实施过程中，建立审计工作汇报制度。项目组对审计工作进度、审计工作中遇到的问题及解决方案、下一步的审计计划等情况，每向通报，重大问题及时。 在出具正式报告前，应与全面交换意见。 ABC公司是1985年根据对ab行业管理的需要，经根据科委批准成立的科研院所，19xx年7月，由事业单位转制为企业。截至201x 年底，共有职工2051人， 子企业33户，其中二级子企业26户，三级子企业7户。总资产25.9亿元，负债9.8亿元，所有制权益16.1亿元，资产负债率37.9%，2010 年度，实现营业收入14.1亿元，净利润3.3亿元。 根据审计业务量一般不低于被审计企业资产总额的70%，子企业审计户数不低于被审计企业总户数的50%的基本原则，结合审前调查情况，确定此次经济责任审计工作的范围19家企业（详见附件一），包括总部及所属13家二级子企业、5家三级子企业。 被选取的子企业审计户数18户占总户数34户的53%；截止2010年12月31日，被选取的企业资产总额31.55亿元，占该公司汇总资产33.33亿元的95%。 xx同志在ABC公司的实际任职期间为2000年6月至今，本次审计的时间范围自2008年1月至2010年12月的任职期间，共3个完整会计年度，如果审计工作需要，可追溯审计到整个任职期间。 四、审计的重点内容 根据《中央企业经济责任审计实施细则》的规定和审前调查情况，ABC公司作为行业技术归口单位和国家政府主管部门的技术支撑机构，主要收入及利润来源于两方面，一是需要特许资质或政府、行业协会授权业务七项，包括汽车行业标准与技术法规、行业规划与政策研究、数据信息资源、产品检测与认证、质量体系认证、管理科学研究、生产一致性监督等；二是市场运作四项，包括汽车销售及零部件生产、工程管理与设计、汽车工程研究、期刊与网络等。 结合ABC公司各业务板块的实际情况，审计重点关注以下方面： （一）企业财务收支状况真实性 主要了解审计期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整；账实、账账、账表是否相符，判断会计核算的合理性，检查企业经营管理是否存在问题。特别关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表审计。 （二）审计期间资产质量 重点审计资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。 应提未提或少提的各项减值准备 2、应转销而未转销的待处理流动资产和固定资产损益、应提未提及应摊未摊的折旧和费用； 3、不符合资本化条件的固定资产装修及修理支出尚未计入当期费用的金额；符合资本化条件的固定资产改良支出，因未遵循谨慎性原则随意延长折旧年限而少计入当期成本费用的金额； 其他因素引起的资产损失。 主要审计企业经营成果的真实性与完整性。同时审计确认审计期初至审计期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用等财务定量评价指标。 1、任期企业收入确认和核算是否真实、完整、及时，有无虚列、多列或透支未来收入，少列、漏列或者