第十七章利润分析.pptVIP

中级财务会计第十七章 利润 山西大学商务学院 会计学院 韩冬芳 本章内容提要 二、营业外收支净额 三、本年利润的结转 2.结转损失性质科目金额 1.结转收益性质科目金额 （一）本年利润的转入 第二节 所得税 （一）本年利润的转入 一、税前会计利润和应纳税所得额之间的永久性差异 一、税前会计利润和应纳税所得额之间的永久性差异 二、所得税核算的程序 二、所得税核算的程序 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 （一）资产的计税基础 P284～287例题17-17 P284～287例题17-17 P284～287例题17-17 P284～287例题17-17 P284～287例题17-17 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 三、资产、负债的计税基础 四、暂时性差异 四、暂时性差异 四、暂时性差异 五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量 五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量 五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量 五、递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量 六、所得税费用的确认和计量 （一）本年利润的转入 第三节 利润分配 谢谢观看 （一）递延所得税负债的确认和计量 1.递延所得税负债的确认 应纳税暂时性差异 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 2.不确认递延所得税负债的特殊情况（了解） 3.递延所得税负债的计量 （1）所得税税率 是转回期的税率 （2）不折现 （二）递延所得税资产的确认和计量 1.递延所得税资产的确认 可抵扣暂时性差异 借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税费用 2.不确认递延所得税资产的特殊情况（了解） 3.递延所得税资产的计量 （1）所得税税率 是转回期的税率 （2）不折现 （3）递延所得税资产减值 （三）税率变动对递延所得税负债或递延所得税 资产的影响 递延所得税负债或递延所得税资产的本期发生额 =暂时性差异期末余额×新税率 -暂时性差异期初余额×原税率 （一）当期所得税费用 （二）递延所得税费用 （七）计算确定所得税费用（或收益） =当期所得税费用+递延所得税费用-递延所得税收益 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 递延所得税资产 借：递延所得税资产 递延所得税负债 贷：所得税费用——递延所得税费用 教材P290-291 例题17-19 3.计算结转所得税 （1）计算 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 （2）结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 （3）上交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 递延所得税资产 递延所得税负债 利润分配是指企业税后净利润的分配 一、利润分配的程序 （一）提取法定盈余公积 （二）提取任意盈余公积 （三）向投资者分配利润 二、利润分配的核算 （一）利润分配核算的科目和子目 （二）利润分配的会计处理 1.根据利润分配方案作会计处理 2.结转本年利润 3.结转利润分配其他子目 股东大会批准的方案与董事会不同。 2014年 1.固定资产 （1）折旧年限不同产生差异 会计：折旧年限 税法：最低折旧年限 20年、10年、5年、4年、3年 （2）折旧方法不同产生差异 会计：预期经济利益的实现方式 税法：直线法 优惠政策，加速折旧法、缩短折旧法 （3）因固定资产计提减值准备产生差异 会计：计提 税法：不计提 一项 资产 一个 总体 差异 借：所得税费用——当期所得税费用 ——递延所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债 2011年资产负债表日 2012年 2013年 2014年 资产账面价值 资产计税基础 应纳税暂时性差异余额 应纳税暂时性差异发生额 递延所得税负债余额 递延所得税负债发生额 所得税费用 2011年资产负债表日 资产账