应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套Word资料.pptVIP

中级财务会计 应收款项 李媛媛 目录 一、应收款项概念 二、应收账款形成的原因 三、应收账款成本 四、应收账款风险 五、应收账款管理 六、应收账款融资 其他应收款 应收利息 应收股利 应收补贴款 应收账款 应收票据 预付账款 因非营业活动产生 因营业活动产生 应收款项的构成 一、应收款项概念 （一）应收账款 1、概念 企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位和个人收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费、运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 一、应收款项概念 （一）应收账款 2、核算内容 应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款项。 应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款。 一、应收款项概念 （一）应收账款 3、账务处理 一、应收款项概念 借：应收账款 （按应收的货款和税款金额） 贷：主营业务收入 （按实现的营业收入） 应交税费—应交增值税 （销项税额） （按专用发票中注明的增值税） 借：银行存款 贷：应收账款 帐务处理 1发生 2收回 （二）应收票据 企业持有的未到期或未兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。 与应收账款区别：是否计息、是否可贴现、是否为书面文件。 一、应收款项概念 取得 计息 贴现 借：应收票据（票据面值） 贷：主营业务收入（应收账款等） 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：应收票据 贷：财务费用 借：银行存款（贴现所得额） （财务费用） 贷：应收票据 收回 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用（应收利息） 一、应收款项概念 （三）预付账款 1、概念 企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项，也是公司债权的组成部分。在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。 一、应收款项概念 核算范围 预付账款：购货债权—应收货 应收账款：销货债权—应收钱 账户设置 预付账款（两性账户） 预付 收货、转销 应付 债务 预付 债权 一、应收款项概念 预付 收货 转销 2、预付账款账务处理 借：预付账款 贷：银行存款 借：在途物资（原材料、库存商品） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 借：其他应收款 贷：预付账款 一、应收款项概念 （四）其他应收款 1、概念 企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。 核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。 包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金，如租入包装物支付的押金；企业预付给职工和企业内部有关单位作差旅费、零星采购、零星开支等用途的定额预付备用金。 一、应收款项概念 （四）其他应收款 2、账务处理 某公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务： （1）设立定额备用金 借：其他应收款──备用金 贷：银行存款 （2）减少定额备用金的 借：库存现金 贷：其他应收款──备用金 （3）撤销定额备用金，交回普通发票3及现金。 借：管理费用  库存现金 贷：其他应收款──备用金 一、应收款项概念 应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管