第十章财产类税法分析.pptVIP

第十章 财产类税法 第十章 财产类税法 第一节 财产税概述 一、财产税的概念和特点 　　财产税是以纳税人所拥有或支配的应税财产为征税对象的一种税。 　　以财产为征税对象 　　税源充足，收入较为稳定 　　直接税 　　一般属于地方税 　　征收管理比较复杂 二、财产税的分类 　　征税范围 　　课税财产状态 　　课税环节 　　课税方法 三、我国财产税法律制度的沿革 第二节 房产税 　　我国房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 一、房产税的基本法律规定 (一)征税对象及征税范围 　　房产税的征税对象是房产，在城市、县城、建制镇和工矿区征收，但不包括农村。 (二) 纳税人 　　征税范围内的房屋产权所有人 　　考虑受益性 (三)房产税的税率 　　从价计征：1.2% 　从租计征：12% 注：对于个人出租的普通居民住房，按照每月租金收入的4％征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％征收房产税。 二、房产税的计税依据和应纳税额的计算 (一)计税依据 1.从价计征 　　以房产余值为计税依据，房产余值是房产原值减除10%-30%后的余值。 2.从租计征 　　以房屋出租取得的租金收入为计税依据。 3.特殊规定 (二)应纳税额的计算 1．从价计征的计算 应纳税额 ＝应税房产原值×(1－扣除比例)×1.2％ ＝年应税房产原值×(1－扣除比例) ×1.2％÷12×应税月份 2．从租计征的计算 应纳税额＝租金收入×12％(或4％) 　　例题 三、税收优惠 四、征收管理 (一)纳税义务发生时间 (二)纳税期限 (三)纳税地点 　　房产所在地 第三节 契税 　　我国的契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 一、契税的基本法律规定 (一)征税对象及征税范围 　　契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋。 　　具体参见教材 (二)纳税人 　　在我国境内转移土地、房屋权属时承受的单位和个人。 (三)税率 　　契税实行3%-5%的幅度比例税率，具体由省、自治区、直辖市人民政府在幅度内根据各地实际情况确定。 二、契税的计税依据和应纳税额的计算 (一)计税依据 　　成交价格 　　市场价格 　　多交付部分 　　补交 　　附属设施权属单独计价规定 　　全额 (二)应纳税额的计算 　　应纳税额＝计税依据×税率 　　例题 三、税收优惠 四、征收管理 (一)纳税义务发生时间 　　签订权属转移合同的当天 (二)纳税期限 　　纳税义务发生之日起10日内 (三)纳税地点：土地、房屋所在地 第四节 车船税 　　我国车船税是以行驶于公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊或领海口岸的船舶为征税对象的一种财产税。 一、车船税的基本法律规定 　　车船税的征税对象是依法应当在公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门登记的车船。 　　车辆 　　船舶 (二)车船税的纳税人和扣缴义务人 　　纳税人：车辆、船舶的所有人或者管理人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 　　扣缴义务人：从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 (三)车船税的税目税率 　　注意计税单位 二、车船税的计税依据和应纳税额的计算 (一)车船税的计税依据 1.乘用车、商用车客车、摩托车，以“辆”为计税依据。 2.货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车，以“整备质量每吨”为计税依据。 3.机动船舶，以“净吨位”为计税依据。 4.游艇，以“长度”为计税依据。 (二)车船税应纳税额的计算　 　　从量定额 　　年应纳税额＝计税依据×适用税率 　　从当月起按月计算 　应纳税额＝（年应纳税额/12） 　　　　　　×应纳税月份数 三、车船税的税收优惠 四、车船税的征收管理 (一)纳税义务发生时间 (二)纳税期限 (三)纳税地点 (四)扣缴征管的其他规定 第十章 财产类税法