第四章支付结算业务的核算讲解.pptVIP

七、信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金、且具有消费信用的特制载体卡片。 不可以透支 信 用 卡 可以透支 借 记 卡 主要用于储蓄或转帐结算。如在ATM机上存取现金或利用POS机转帐消费。 准贷记卡 贷记卡 银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在额度内先消费、后还款。 持卡人必须先交存一定额度的备用金，并可在银行规定的一定额度内透支消费。（少量、短期、善意） 银 行 卡 发卡机构必须是经中国人民银行批准的商业银行和非银行金融机构。 单位卡帐户的资金一律从其基本存款帐户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项直接存入其帐户。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。单位卡一律不得支取现金。 信用卡有透支额度和期限的规定，发卡行对透支金额按规定计收利息；对贷记卡帐户以外的存款按活期利率计付利息。 信用卡主要具备以下方面的功能： 转帐结算。 储蓄。 汇兑。 自动柜员机卡。 透支。 主要规定及使用（教材P139） 贷记卡发行条件：年满20周岁，月收入在800元以上。 同一持卡人单笔透支发生额个人卡不得超过2万元（含等值外币），单位卡不得超过5万元。同一帐户月透支余额个人卡不得超过5万元，单位卡不得超过发卡银行对该单位综合授信额度的3%。 贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利。发卡行按透支计息期每日万分之五（年息18%）的利率计息。我国目前规定对透支没有按期归还的实行“全额罚息”。即在还款最后期限超过之后，无论当月信用卡是否产生了部分还款，发卡行都会对持卡人按照总消费金额计息。 2009年，工商银行率先取消了“全额罚息”制度，此后浦发、农行跟进工行的做法，截止2012年10月已有3家银行采用未清偿部分计息。 截止2011年，我国银行卡累计发卡量已达27亿张，持卡人超过7亿。其中信用卡3.02亿张。银行卡中有近50%一年内没有使用记录，在使用的银行卡中，65%的卡全年平均用卡不到12次。在国外，六成以上的人群都使用贷记卡。 持卡转帐结算帐务处理 持卡人 特约单位 发卡行 开户行 ① 申 请 ②收取保证金 借：活期存款—户/现金 贷：××存款—信用卡户 ③发卡 ④持卡结算（签单） ⑤汇总签购单并填制进账单进账 ⑥审核无误，办理收款 借：存放联行款项 贷：活期存款—户 ⑦发出代付报单 ⑧付款 借： ××存款—信用卡户 （借： ××贷款—贷记卡户） 贷：联行存放款项 1、银行透支利息有两种计算方法，一种为全额计息，一种为按未偿还部分计息。全额计息是指持卡人在到期还款日未能还清全部欠款，银行按全部消费金额进行计息，也就是从消费之日起到还清全款日为止，按每日万分之五计算循环利息。 2、例，持卡人张某9月1日刷信用卡消费10000元。9月5日为账单日，9月25日最后还款日之前，持卡人全额还上10000元欠款，就不产生利息。如果持卡人25日到期未能全额还款，只还了9999元，差1元未还，也要按10000元计息，从消费当天9月1日到还款日9月25日为止，共计24天，需付利息120元。而剩下的1元欠款也要计息，从9月25日开始到下月账单日10月5日，共计11天，得出利息0.0055元。最后循环利息相加，得出120.0055元。如果按照未偿还的部分来计算利息，同样透支1万元，到期25日还清9999元，差1元未还。按照未偿还部分，也就是对1元钱计息，从消费当天9月1日到10月5日账单日为止，共计35天，得出利息0.0175元。 信用卡欠1元该不该罚6800倍 1、在支付结算活动中，由于受多种因素的影响而使支付结算当事人蒙受损失的不确定性称为支付结算风险。随着银行支付结算渠道的扩大，票据市场化进程的推进，各商业银行在注重加强支付结算业务服务的同时，必须加强对支付结算的管理和风险的防范。 2、由于支付结算业务涉及全社会经济生活的各个方面，支付结算风险具有复杂性、隐蔽性、突发性和严重的危害性等显著的特点，办理结算服务业务的银行必须针对不同的支付结算方式严格操作程序管理，防范结算业务操作风险。 3、结算业务涉及社会、经济法律关系复杂，银行会计工作人员必须强化法制观念，以保障商业银行的声誉和资金安全。 作业 作出下列业务的会计分录： 2、A行收到省外同系统他行寄来联行报单一份，金额5000元，附件为汇票解讫通知，经审查无误，办理转帐，作出转帐分录。 3、甲行向ABC公司发出的50000货款的托收承付通知已经到期，经查，该单位存款余额可支付金额为30000元，作出划款日甲行的处理分录。 4、张庆向甲行提交汇票委托书1份及现金7000元，申请办理现金银行汇票，甲行经审核，同意办理，作出甲行出票时分录。 5、AB公司向开户行提交转帐支票1份，金额10万元，申请办理信用卡，银行经审核，同意