初级会计实务课件持有至到期投资祥解.ppt

答案 （3）20×4年12月31日借：应收利息?? 9 600??? 贷：投资收益???? 8 886[（84 000-646）×10.66%）]??????? 持有至到期投资――利息调整???? 714收到利息时：借：银行存款?????????? 9 600??? 贷：应收利息??????????? 9 600 （4）20×5年12月31日借：应收利息??????????????? 9 600??? 贷：投资收益??? 8 809[（84 000-646-714）×10.66%）]??????? 持有至到期投资―利息调整 791收到利息时：借：银行存款? 9 600??? 贷：应收利息??? 9 600 答案 （5）20×6年12月31日借：应收利息?? 9 600??? 贷：投资收益???????8 725[（84 000-646-714-791）×10.66%）]??????? 持有至到期投资―利息调整 875收到利息时：借：银行存款? 9 600??? 贷：应收利息??? 9 600（6）20×7年12月31日借：应收利息?? 9 600??? 贷：投资收益????????????????? 8 626??????? 持有至到期投资―利息调整 974（4 000-646-714-791-875）收到利息和本金时：借：银行存款? 89 600??? 贷：应收利息???????????????? 9 600??????? 持有至到期投资―成本? 80 000 案例3 A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。 （1）2007年1月1日借：持有至到期投资—成本　1000 贷：银行存款　967.50 持有至到期投资—利息调整　32.50（2）2007年12月31日应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元，“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。借：持有至到期投资—应计利息　40 持有至到期投资—利息调整　8.38 贷：投资收益　48.38（3）2008年12月31日应确认的投资收益=（967.50+48.38）×5%=50.79万元，“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。 借：持有至到期投资—应计利息　40 持有至到期投资—利息调整　10.79 贷：投资收益　50.79 （4）2009年12月31日“持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元，投资收益=40+13.33=53.33万元。借：持有至到期投资—应计利息　40 持有至到期投资—利息调整　13.33 贷：投资收益　53.33（5）2010年1月1日借：银行存款　1120 贷：持有至到期投资—成本　1000 —应计利息　120 （3）20×1年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：　　借：应收利息　　　　　　　　　　59　　　　持有至到期投资——利息调整　45　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　104　　借：银行存款　59　　　　贷：应收利息　59　　（4）20×2年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：　　借：应收利息　　　　　　　　　　59　　　　持有至到期投资——利息调整　50　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　109　　借：银行存款　59　　　　贷：应收利息　59 借：银行存款　　　　　 120　　　　贷：持有至到期投资—成本 100　　　　　　投资收益　　　　　　 20　　借：可供出售金融资产—成本　　1 080（120÷10%×90%）　　　　贷：持有至到期投资—成本　　 900（1 000×90%） 　　　　　　资本公积—其他资本公积　180  （二）可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原由于公允价值下降而直接计入所有者权益（资本公积）中的累计损失，应当予以转出，计入当期损益（资产减值损