初级会计实务资产祥解.ppt

* 现金长款（库存现金账面余额） （1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：库存现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 现金短款（库存现金账面余额） （1）发现短款： （2）处理意见形成： 借：待处理财产损益 借：管理费用（无法查明原因） 贷：库存现金 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益 2 货币资金及应收账项 现金清查长短款的帐务处理 * 十、存货减值 存货减值是指存货成本价高于存货的可变现净值部分。 1.可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 例：甲公司有A商品成本价为10000元，估计售价为9000元，销售出去要承担的其他相关税费为500元，则A商品的可变现净值应为： 9000-500=8500（元）；即A商品有减值金额10000-8500=1500元。 * 2.每期期末均应对存货进行计价，选用的计价方法是成本与可变现净值孰低法计价。 当期末存货成本低于可变现净值，则会计上不作处理；当期末存货成本高于可变现净值,说明存货可能发生损失，则应计提减值准备；计提之后若存货的可变现净值又上升，则应反冲存货跌价准备，但反冲的金额最多反冲至成本为限。 3.科目设置： “存货跌价准备”：核算计提的存货跌价准备，类似于坏账准备科目。贷方登记计提的存货跌价准备金额，借方登记实际发生的存货跌价损失金额和冲减的存货跌价准备金额。期末余额一般在贷方，表示已计提但尚未转销的存货跌价准备。 “资产减值损失-计提的存货跌价准备”：专门用于核算资产因减值而发生的资产损失价值； * 4.账务处理 4.1 成本＞可变现净值，按差额：借记“资产减值损失-计提的存货跌价准备”，贷记“存货跌价准备” 例：甲公司有A商品成本为10万元，期初存货跌价准备的余额为零，期末A商品的可变现净值为8万元。 借：资产减值损失-计提的存货跌价准备20000 贷：存货跌价准备20000 4.2 转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额：借记“存货跌价准备” ，贷记“资产减值损失-计提的存货跌价准备”，反冲的金额最多反冲至成本为限。 例：接上例甲公司A商品在第二期末的可变现净值上升至9万元。 借：存货跌价准备10000 贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备10000 例：接上例甲公司A商品在第三期末的可变净值上升至11万元。 借：存货跌价准备10000 贷：资产减值损失-计提的存货跌价准备10000 * 4.3 企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，借记“存货跌价准备” ，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目。 借：存货跌价准备（实际发生的存货跌价损失金额） 贷：主营业务成本/其他业务成本（冲减成本） 例1-67 练习：甲公司期初有C材料成本为1万元，存货跌价准备的余额为0.1万元，期末C材料的可变现净值为0.8万元，则期末C材料应计提的存货跌价准备金额为多少（ ） A、0.1万元 B、0.2万元 C、0.8万元 D、1万元 * 第五节 长期股权投资 一、长期股权投资的概念 长期股权投资是企业对子公司、合营企业、联营企业的权益性投资以及持有的对被投资单位不具有控制、共同控制、或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 （1）、企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；（子公司） （2）、企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资；（合营企业） （3）、企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。（联营企业） （4）、企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 * （一）、控制：是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 共同控制：是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。 重大影响：是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权