初级会计师讲义：第一章资产1-3节.祥解.ppt

（5）2012年6月15日，收到原已转销的坏账损失5万元，存入银行： 借：应收账款 5 贷：坏账准备 5 借：银行存款 5 贷：应收账款 5 - 坏账准备 + 5万（发生额） 9万 4万（余额） 【例题7】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的分录是（ ） （2010年考题） A.借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准备” B.借记“管理费用”科目 贷记“应收账款”科目 C.借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目 D.借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失” 【答案】C 5、账面余额=本账户余额 资产的账面价值=资产账面余额-其所属的备抵类科目余额 应收账款账面价值=应收账款账面余额-其所属的坏账准备余额 应收账款 坏账准备 100 20 【例题6】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（　）。 A.计提坏账准备 B.收回应收账款　 　 C.确认坏账损失 D.收回已转销的坏账 【答案】ABD 第三节　交易性金融资产 一、交易性金融资产：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 二、科目设置1、交易性金融资产——成本：核算初始取得时的公允价值； 2、交易性金融资产——公允价值变动：核算持有期间公允价值上升或下降的差额； 3、公允价值变动损益：核算持有期间公允价值上升或下降造成的不确定的盈亏。 损益类收入性科目，贷方登记增加，借方登记减少。 4、投资收益：核算初始取得时、持有期间和处置时产生的确定的盈亏； 三、账务处理1.交易性金融资产的取得（教材P18） （1）应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。 （2）实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。 （3）取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益” （掌握）。 借：交易性金融资产—成本（取得时的公允价值）　　　　　 应收股利/应收利息 （取得时包含的尚未领 取现金股利或债券利息） 　 投资收益 （相关交易费用） 贷：银行存款等（取得时付款金额合计） （收到股利时，借：银行存款 贷：应收股利） 【例题1】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。A.2700 B.2704 　 C.2830 D.2834 【答案】B 【解析】入账价值=2830-126=2704（万元）。 借：交易性金融资产——成本 2 704　 应收股利　　　　　　　　 126 投资收益　　　　　　 　　 4　 贷：银行存款　　　　　 　 　 2 834 收到股利时， 借：银行存款 126 贷：应收股利 126 2. 持有期间交易性金融资产的现金股利和利息 （1）企业持有期间被投资单位宣告现金股利或利息收入 借：应收股利/应收利息　　　　　　　　　　　　 贷：投资收益 （2）收到现金股利或债券利息时： 借：银行存款　　　　　　　　　　　 　 贷：应收股利/应收利息 3.交易性金融资产的期末计量 （1）公允价值上升时： 借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　 贷：公允价值变动损益 （2）公允价值下降时： 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　 贷：交易性金融资产—公允价值变动 4.交易性金融资产的