初级会计第4章复式记账法的应用复习祥解.ppt

借：本年利润 105 贷：主营业务成本 50 其他业务成本 10 营业外支出 5 营业税金及附加 10 销售费用 15 管理费用 5 财务费用 10 3、计算所得税 所得税=(145-105)*25%=10 借：所得税费用 10 贷：应交税费——应交所得税 10 4、结转所得税 借：本年利润 10 贷：所得税费用 10 5、将”本年利润“账户余额转入”利润分配“ 借:本年利润 30 贷：利润分配——未分配利润 30 二、利润分配的核算 利润分配的顺序： 1、弥补以前年度亏损 2、提取法定盈余公积 3、提取任意盈余公积 4、向投资者分配股利 剩余为未分配利润 利润分配科目的明细科目： 利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付股利 ——未分配利润 6、年末按当年实现净利润的10%和5%提取法定和任意盈余公积 借：利润分配——提取盈余公积 3 ——提取任意盈余公积 1.5 贷：盈余公积——法定盈余公积 3 ——任意盈余公积 1.5 7、经董事会决议，按本期净利润50%分红 借：利润分配——应付股利 15 贷：应付股利 15 8、以银行存款支付股利 借：应付股利 15 贷：银行存款 15 9、将利润分配所属各明细账户进行结转 借：利润分配——未分配利润 19.5 贷：利润分配——提取法定盈余公积 3 ——提取任意盈余公积 1.5 ——应付股利 15 A企业200X年12月底的损益类账户余额表如下： 主营业务收入：500 000 主营业务成本： 375 000 销售费用： 30 000 营业税金及附加：25 000 其他业务收入： 6 000 其他业务成本： 3 500 管理费用： 3 000 财务费用： 2 000 营业外支出： 1 500 课堂练习1 要求： 1.将上述收入类账户余额转入“本年利润”账户中。 2.将上述费用支出类账户余额转入“本年利润”账户中。 3.按所得税税率25%计算所得税。 4.结转所得税。 6.结转“本年利润”账户到“利润分配” 6.按净利润的10%提取法定盈余公积。 7.按净利润的15%计算应分配的股利。 8.将以上有关利润明细分类账户余额转入“利润分配—未分配利润”账户中。 1、结转收入类账户： 借：主营业务收入 500000 其他业务收入　 6000 　 贷：本年利润　　　 506000 2、结转成本费用类账户： 借：本年利润　 440 000　　　　 贷：主营业务成本　 375 000 　　　　　　 销售费用　　　 　 30 000 　　　　　　 营业税金及附加　 25 000 　　　　　　 管理费用　　　　 3 000 　　　　　　 财务费用　　　　 2 000 　　　　　　 其他业务成本　　 3 500 　　　　　　 营业外支出　　　 1 500 3、计算所得税 所得税=（506 000-440 000）×25%=66000×25%=16 500 借：所得税费用 16 500 贷：应交税费—应交所得税16 500 4、结转所得税 借：本年利润 16 500 贷：所得税费用 16 500 5、净利润=506000-440000-16500=49500 借：本年利润 49 500 贷：利润分配—未分配利润 49 500 6、提取法定盈余公积 借：利润分配