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内部审计知识培训 风险控制部 目 录 （一）内部审计的系统理论和职业形成 1940年以前，内部审计是外部会计公司的一个助手。 1941年， 美国学者布林克（Victor.Z.Brink）出版了世界上第一部内部审计专著《内部审计：性质、职能和程序方法（Internal Auditing——Nature，Functions and Methods of Procedure）》，阐述了包括内部审计性质和范围在内的内部审计突破性的研究成果，宣告内部审计学的诞生，成为内部审计学科的“开山鼻祖”。布林克指出，内部审计应该作为公司管理层的服务者，而不是作为外部审计的助手。 1941年底，约翰.瑟斯顿（John B. Thurston在美国倡导成立了世界上第一个内部审计师协会（ Institute of Internal Auditors，IIA），被尊为“内部审计师协会之父”，内部审计开始成为引人注目的职业。 （二）内部审计观念的演变 1947年，国际内部审计师协会（IIA）在首次公布的《内部审计师职责说明书中，将内部审计第一次定义为： “内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务，处理财务与会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。” 从这个定义可以看出，内部审计已经从财务会计分离出来，成为一个独立的职业，但它仍然以财务、会计为基础，还停留在财务审计的阶段。 1957年，《内部审计师职责说明书》将内部审计定义修订为： “内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。” 内部审计的内涵得到扩展，首次提出内部审计“衡量、评价其它控制有效性”的作用，标志着内部审计由财务审计向经营审计的迈进。虽然在定义中依然强调财务审计的主要地位，但至少表明经营审计已成为内部审计的重要内容。 1971年，《内部审计师职责说明书》对内部审计重新定义为： “内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动，并为管理提供服务，是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制”。 本次定义最突出的一点，是强调“建立在审查经营活动基础上”，而不是“建立在财务会计基础上”。这表明内部审计已经完成从财务审计到经营审计的成功转型。内部审计目标由查错防弊走向兴利，由防护性走向建设性。 1978年，国际内部审计师协会正式批准的《内部审计从业标准》中继续发展内部审计概念： “内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的独立评价活动，并为组织提供服务。” 这条定义最令人注目的变化，是内部审计从“为管理服务”向“为组织服务”拓展，强调内部审计要站在整个组织的立场上观察和评价问题，为组织的长远的和全局的利益服务。内部审计由从简单、直观的兴利，发展为高层次、综合性的兴利。 1990年，《内部审计职责说明书》提出： “内部审计工作是在一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价。” 把内部审计定义为“建立在一个组织内部”的服务工作，以此与外部审计相区别。 1993年，国际内部审计师协会将内部审计定义发展为： “内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价活动，它要提供所检查的有关活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息，以协助本组织成员有效地履行其责任。” 此次定义明确了内部审计为组织服务的具体含义，即“分析、评价、建议、咨询意见和信息，以协助本组织成员有效地履行其责任”。 1999年，国际内部审计师协会（IIA）在《内部审计实务框架》中提出了内部审计的新定义： 内部审计是一种独立、客观（特性）的确认和咨询活动（职能），旨在增加价值和改善组织的运营（目标）。它通过应用系统的、规范的方法 ，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果（对象），帮助组织实现其目标（宗旨和目的 ）。 常规内部审计 1、为经营决策提供依据 现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。 通过内部审计所搜集到的信息，如租金、客户满意度、消费者投诉等，发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。 举例 对公司现阶段的租金和应收账款的分析，可以得知现阶段，公司的盈利情况，确定下一年是否涨租。 对商家做的商家访谈可以充分了解商家的需求，是否要做促销活动，针对哪类消费者，做什么样的活动。 内部审计在此为管理层的决策提供了可靠依据，则是一般的财务分析无法获得的。 2、揭示经营管理薄弱环节 在市场经济条件下，各部门、单位的活动不