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上 篇 制 度 篇 第一章 企业财务分析 对企业财务状况的分析是评价借款人偿债能力的基础。本章所涉及的财务分析主要是对企业的资产负债表和利润表的分析，关于现金流量表的分析将列专章论述。本章首先介绍了企业资产负债表和利润表的分析思路，然后介绍如何根据企业的这两张表分析企业的偿债能力、营运能力、盈利能力等，并在此基础上对企业的经营和财务状况做出基本的判断。 第一节 企业财务分析的基本思路 一、资产负债表的分析思路 （一）资产负债表各项目的内容 资产负债表又称财务状况表，基本结构以“资产＝负债＋所有者权益”这一基本会计等式为理论基础。其基本格式见表1—1。 要对资产负债表进行全面的分析，首先要明确资产负债表各项目的主要内容。 1、货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数； 2、短期投资：反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资；企业1年内到期的委托贷款，也在本科目反映。 3、应收票据：反映企业收到的未到收款期也未到银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 4、应收股利：反映企业因股权投资而应收取的现金股利和应收其他单位的利润。 5、应收利息：反映企业因债权投资而应收取的利息。 6、应收帐款：反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 7、其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。 8、预付帐款：反映企业预付给供应单位的款项。 9、应收补贴款：反映企业按规定应收的各种补贴款。 10、存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现价值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。 11、待摊费用：反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。 12、其他流动资产：反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。 13、长期股权投资：反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质投资的可收回金额。 14、长期债权投资：反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质投资的可收回金额。 15、固定资产和累积折旧：反映企业的各种固定资产原价和累积折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。 16、固定资产减值准备：反映企业计提的固定资产减值准备。 17、工程物资：反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。 18、在建工程：反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的 价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程的可回收金额。 19、固定资产清理：反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的帐面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。 20、无形资产：反映企业各项无形资产的期末可收回金额。 21、长期待摊费用：反映企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出等。 22、其他长期资产：反映企业除以上资产以外的其他长期资产。 23、递延税款借项：反映企业期末递延税款的借方余额。 24、短期借款：反映企业借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。 25、应付票据：反映企业为抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，应付帐款：反映企业购买原材料、商品和接受劳务等而应付给供应单位款项。 27、预收帐款：反映企业预收购买单位的帐款。 28、应付工资：反映企业应付未付的职工工资。 29、应付福利费：反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。 30、应付股利：反映企业尚未支付的现金股利或利润。 31、应交税金：反映企业应交未交、多交或未抵扣的各种税金。 32、其他应交款：反映企业应交未交的除税金、应付股利等以外的各种款项。 33、其他应付款：反映企业所有应付及暂收其他单位和个人的款项。 34、预提费用：反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。 35、预计负债：反映企业预计负债的期末余额。 36、其他流动负债：反映企业除上述流动负债以外的其他流动负债。 37、长期借款：反映企业借入尚未归还的1年期以上（不含1年）借款本息。 38、应付债券：反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。 39、长期应付款：反映企业除长期借和款应付债券以外的其他各种长期应付款。 40、专项应付款：反映企业各种专项应付款的期末余额。 41、其他长期负债：反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。 42、递延税款贷项：反映企业期末尚