新办企业税收政策宣讲(008版)资料.ppt

三、税务行政复议 1.定义： 是纳税人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。 2.行政复议把握几条原则： （1）向上一级国税局申请行政复议 （2）不服复议决定的，可以向法院起诉 （3）不得作出更为不利的行政复议决定 （4）不收取任何费用 （5）在税局作出决定之日起60日内申请复议 （6）逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。 （7）先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保。才可以在得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。 3.行政复议的范围 （1）征税行为 包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。 （2）行政许可、行政审批行为。 （3）发票管理行为，发售、收缴、代开发票等。 （4）税收保全措施、强制执行措施。 （5）行政处罚行为：　　第一.罚款；　　第二.没收财物和违法所得；　　第三.停止出口退税权。 （6）不依法履行下列职责的行为：　　第一.颁发税务登记；　　第二.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；　　第三.行政赔偿；　　第四.行政奖励；　 第五.其他不依法履行职责的行为。 （7）资格认定行为 （8）不依法确认纳税担保行为 （9）政府信息公开工作中的具体行政行为 （10）纳税信用等级评定行为 （11）通知出入境管理机关阻止出境行为 （12）其他具体行政行为。 四、税务行政诉讼 1. 公民、法人或者其他组织认为税务机关及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，有权向人民法院提起诉讼。 2.行政诉讼把握几条特别规定： (1)行政复议程序前置 对征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，向法院提起行政诉讼。未申请复议直接起诉的，法院不予受理。 (2)对征税以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 (3)人民法院审理行政案件，对具体行政行为是否合法进行审查。 五、国家赔偿 对于税务执法人员执法过错导致的纳税人合法权益损害，税务机关负有赔偿责任。纳税人可以在损害发生后，直接向该税务机关提出赔偿请求，也可以在税务行政复议和行政诉讼过程中一并提出。应当对造成损害的事实提供证据。 六、税收执法纳税人权利保护的相关规定 一要说明执法程序，将涉及当事人权利的事项清楚地告诉当事人，使其享有充分的知情权、参与权； 二要告知履行方式、期限及拒不履行的后果、本局将依法采取的措施等，敦促其主动履行处罚决定，以避免不必要的损失； 三要告知救济权利、期限、行使方式和途径，以及救济权行使不影响处罚决定执行的原则等事项。 七、监督机制 为了对税务人员工作起到监督作用，广州市国税局制作了《广州市国家税税收执法监督卡》，它是税务人员到企业实地调查向企业派发的监督卡，请纳税人在该卡上填写联系人的姓名及事实情况，以便我们及时向您核实和反馈有关情况。 此监督卡可在网上填写，填写途径：广州市国家税务局网站 （）网上办税大厅2号办税窗口进入“服务区”--- “监督卡录入”功能。 详见操作指引。（看视频） 荔湾国税坚持依法行政，积极构建多渠道涉税争议解决机制，努力做好纳税人的服务，构建和谐税企关系。 谢谢观看！ 七、小规模纳税人出口免税申报 一、出口货物免税范围： 小规模纳税人自营或委托代理出口的自产货物； 小规模纳税人来料加工复出口的货物； 生产型小规模纳税人承接其他出口企业委托来料加工业务的工缴费； 生产型小规模纳税人间接出口的货物； 生产型小规模纳税人出口应征消费税的货物。 七、小规模纳税人出口免税申报 二、小规模纳税人出口退（免）税认定 小规模纳税人出口企业按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品），应分别在备案登记、代理出口协议签订之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到办税服务厅办理出口货物退（免）税认定手续。 如发生撤并、变更情况，应于备案登记撤并、变更之日起