新小企业会计准则培训资料.ppt

* * * * (2)实际发放非货币性福利 借：应付职工薪酬 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 同时 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000 应付利息 （取消预提费用，另新设应付利息） 在应付利息日，小企业应当按照合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。 2232 应付利润 2241 其他应付款 1、核算存入保证金、应付租金、从职工工资中代扣款项等。 2、企业无法支付的其他应付款，转入营业外收入 2401递延收益（新增） 1、本科目核算小企业已经收到、应在以后期间计入损益的政府补助。 2、小企业收到与资产相关的政府补助 借：银行存款 贷：递延收益 在相关资产的使用寿命期内平均分配递延收益 借：递延收益 贷：营业外收入 3、小企业收到的其他政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或亏损的 借：银行存款 贷：递延收益 在未来发生相关费用或亏损时 借：递延收益 贷：营业外收入 4、收到的政府一次性补助 借：银行存款 贷：营业外收入 长期借款 1、本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各项借款本金。 2、在应付利息日，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。 2701 长期应付款 长期应付款主要核算应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项。 具体案例：“固定资产”核算或读本P102 例8-21 第九章 所有者权益 3001 实收资本 3002 资本公积-只设“资本溢价” 3101 盈余公积-法定盈余公积 -任意盈余公积 （取消法定公益金明细科目） 3103 本年利润 3104 利润分配 第十章 成本 一、科目变化： 新设工程施工、机械作业、研发支出等三个科目 二、核算内容 4001 生产成本 1、本科目核算小企业进行工业性生产发生的各项生产成本。包括：生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。 2、小企业对外提供劳务发生的成本，可将本科目改为“4001 劳务成本”科目，或单独设置“4002 劳务成本”科目进行核算。 4101 制造费用 小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品在制造完成之前发生的借款利息，在应付利息日根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记制造费用，贷记“应付利息”科目。制造完成之后发生的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。 4301 研发支出（新增）-费用化支出 -资本化支出 具体案例：见无形资产 4401 工程施工（新增） 1、本科目应按照建造合同项目分别“合同成本”和“间接费用”进行明细核算。 2、小企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。 发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、财产保险费、工程保修费、固定资产折旧费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。 期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。 3、确认合同收入和合同费用时，借记“应收账款”、“预收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目；按照应结转的合同成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目（合同成本）。 4403 机械作业（新增） 1、本科目核算小企业（建筑业）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（含机械化施工和运输作业等） 所发生的各项费用。 小企业及其内部独立核算的施工单位