我国上市公司内部控制信息披露质量影响因素的研究.pdfVIP

目录 中文摘要…………………………………………………………I ABSTRAcT………………………………………………………．．II l绪论…………………………………………………………．．1 1．1研究背景及意义………………………………………………．．1 1．2国内外研究概况……………………．_………………………．．3 1-3研究方法与内容………………………………………………．．8 1．4技术路线与创新点………………………………………………9 2内部控制信息披露概念及相关理论分析………………………………．10 2．1内部控制信息披露概念及意义……………………………………．10 2．2我国关于内部控制信息披露的主要法规……………………………．．13 2．3内部控制信息披露的相关理论……………………………………．14 3研究设计………………………………………………………17 3．1研究方法……………………………………………………．17 3．2数据来源及样本选择…………………一………………………．18 3．3研究假设……………………………………………………．18 3．4变量定义……………………………………………………．2l 3．5模型构建……………………………………………………．23 4实证分析与检验…………………………………………………23 4．1描述性统计分析………………………………………………．23 4．2相关性分析一…………………………………………………28 4．3多元回归分析结果与解释………………………………………．．29 4．4研究结果与解释………………………………………………．32 5研究结论与建议…………………………………………………35 5。1研究结论……………………………………………………．35 5．2提高我国上市公司内部控制信息披露质量的建议………………………36 5．3研究的局限性及展望……………………………………………40 参考文献………………………………………………………．．41 附录…………………………………………………………．．44 致谢…………………………………………………………．．46 在读硕士期间取得的主要学术成就……………………………………．47 中文摘要 内部控制是由公司董事会、管理层和其他员工实施的，保证生产经营活动顺利进行， 实现企业控制目标的过程。近几年接连发生的上市公司经营失败、财务欺诈等案件，大 都与上市公司内部控制失灵有关。内部控制能够起到一定的防范经营风险和财务风险的 作用，是企业持续健康发展的重要保证。随着公司治理体系的不断完善，内部控制的内 容和目标也呈现多元化发展趋势。所以对上市公司内部控制问题的研究是紧迫的也是持 久的。2001年，美国能源业巨头安然公司爆发了会计丑闻。世通、施乐公司的会计造假 案件也随之曝光，世界名企接连发生的会计舞弊案件严重挫伤了投资者的信心，美国资 本市场遭遇沉重打击，世界经济也受到巨大冲击。美国于2002年颁布了《萨班斯一奥克 Act，以下简称((SOX法案》)，对上市公司内部控制做出严 斯利法案》(Sarbanes．Oxlcy 格要求，这也标志着美国由自愿性信息披露转为强制性信息披露。 公司通过上市进入资本市场，可以募集大量的资金，改善公司资本结构。一些本不 具备上市条件的公司为了获取上市资格，在IPO过程中运用盈余管理的手段对会计信息 进行加工并构造交易事项。许多公司在上市后原形毕露，随即陷入资金短缺甚至破产的 危机，这无疑损害了投资者、债权人的利益。1997年红光实业股份有限公司在设备无法 支持正常生产的情况下为获取上市资格，在招股说明书中隐瞒了这一重大事项并虚构了 财务报告，上市当年即产生了巨额亏损。这起事件引起了投资者和监管部门对企业内部 控制建设和内部控制信息披露质量的关注。经调查研究发现，我国企业的内部控制制度 不完善，加上外部监管部门缺乏有效的监督管理，导致了此类舞弊案件的发生。因此， 从公司IPO阶段开始，监管机构应对企业内部控制信息披露做出严格要求。 文章以上市公司内部控制信息披露质量为研究对象，首先阐述了研究背景、研究意 义、国内外研究概况。随后介绍了内部控制的概念框架以及相关理论。接着对影响内部 控制信息披露质量的因素进行实证分析，此部分是本文的研究重点。笔者随机抽取了101 个上市公司作为样本，研究其IP0阶段招股说明