报关实务9进出口税费祥解.ppt

三、进口环节代征税的计算 从量征收的消费税计算公式（了解）： 应纳消费税税额=消费品数量×单位税额 三、进口环节税的计算 （二）增值税的计算和征收范围： 应纳增值税税额=组成价格×增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额 例：某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，FOBAntwerp?SFr223?343，运费RMB42?240，保险费率0.3%,瑞士法郎对人民币外汇市场买卖中间价为SFR100=RMB387.055。关税税率为15% ?。求增值税。  ◆滞纳金214 （一）滞纳金概述 1、含义：指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。 2、起征额：50元 3、滞纳天数的计算（重点）：见法律原文（下页） 四、滞纳金和滞报金 滞纳天数的计算（重点） 《征税管理办法》：第二十条　纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税义务人应当自海关填发滞纳金缴款书之日起15日内向指定银行缴纳滞纳金。滞纳金缴款书的格式与税款缴款书相同。 缴款期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或者法定节假日之后的第一个工作日。国务院临时调整休息日与工作日的，海关应当按照调整后的情况计算缴款期限。 滞纳天数的计算 1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。 A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日 2、海关于9月6日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。 A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日 3、海关于9月30日(周一)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定的银行缴纳关税。 A、10月14 B、10月15 C、10月21 D、10月12 4、海关于9月17日(周二)填发税款缴款书，纳税人最迟应于()缴纳税款。10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。 A、10月2 B、10月3 C、10月7 D、10月8日 单选题(06年)海关于2006年4月17日(星期一)填发海关专用缴款书。国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5月8日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是 A.4月30日 B.5月2日 C.5月8日 D.5月9日 单选题(09年考题)某公司进口红酒一批。海关于2009年1月12日(星期一)填发税款缴款书。该公司于2月11日(星期三)缴纳税款(注：1月25日-31日为法定节假日)。税款滞纳天数为( ) 　　A.3天　B.10天　C.11天　D.15天 滞纳天数的计算 三、滞纳金和滞报金的计算 （二）滞纳金的计算 公式： 关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 进口环节税滞纳金=滞纳税额×0.5‰×滞纳天数 注：起征点：50元，各种税款滞纳金单独计算。 例1：单选题：境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税额为人民币40000元。海关于2008年5月23日(星期五)填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日缴纳(注：6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日)，应征的税款滞纳金为： 　　A、0元　B、50元　C、100元　D、125元 例2：P214 9.5 ◆滞报金 申报期限、滞报天数的计算：已讲（见一般进出口货物） 三、滞纳金和滞报金 三、滞纳金和滞报金的计算 ◆滞报金的计算（补充） 滞报金金额=进口货物完税价格*0.5‰ *滞报天数 以人民币“元”为计征单位，不足人民币1元的部分免予计征。 滞报金的起征点为人民币50元。 例：某企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该货物于9月15日（周五）申报进境，该公司于10月13日申报，海关于当天接受申报。计算滞报金。 滞报金和滞纳金的比较 滞报金金额=进口货物完税价格*0.5‰ *滞报天数 滞纳金=滞纳税额×0.5‰×滞纳天数 区别：1、计算的基础不同。前者是完税价格，后者是税款。 2、滞报天数和滞纳天数的法律规定不同。 滞报天数：运输工具申报进境之日+14天为申报期间，过期即从次日起（第15日起）开始征收滞报金。征收起始日如遇法定节假日（不包