美国公司管理层财务呈报内部控制评价：评述、执行和思考.pdfVIP

论文摘要 关于美国财务呈报内部控制报告的研究和争论其实早于上世纪70年代就已 2002) 经开始。安然等财务舞弊事件的出现催生了美国公司改革法案》(SOA 的颁布，于是财务呈报内部控制报告成为各界讨论的热点问题。 然而，大部分文献主要集中于美国财务呈报内部控制制度的介绍，在我国 研究文献中，很难发现关于公司管理层如何具体实施对财务呈报内部控制进行 评价的研究和分析。同时，对于我国如何借鉴美国财务呈报内部控制制度，进 而制定和执行我国财务呈报内部控制报告制度的研究和分析较为零散，并主要 是进行较为宽泛的讨论。 本文共分为五章，各章主要内容如下： 第一章：文献综述。分别对美国和我国学者和研究机构对财务呈报内部控 制报告相关文献进行整理，按照研究方向，从财务呈报内部控制报告的成本与 效益、自愿性与强制性、内部控制报告的范围、财务呈报内部控制报告编报依 据、财务呈报内部控制报告的审计及财务呈报内部控制报告执行的分析等方面 回顾研究成果。并提出本文选题动机和研究目的。 第二章：财务呈报内部控制报告的背景。本章主要介绍财务呈报内部控制 强制报告在美国发展的背景。在萨班斯法案颁布后，财务呈报内部控制报告在 美国从自愿性披露转向强制性披露；着重分析萨班斯法案404条款对公司管理 层财务呈报内部控制报告的规定，并阐述美国证券监督管理委员会(SEC)为配 rule)。 合萨班斯法案而采取的一系列措施和发布的最终规则(final 第三章：财务呈报内部控制评价流程。本章主要针对公司管理层如何具体 rules对于管理层财务呈报内部 开展财务呈报内部控制评价展开。SEC的finanl 价具体操作建议的两份报告，尝试建立一个较为细化的财务呈报内部控制流程， 流程分由七个步骤完成：l、确立财务呈报内部控制评价项目小组并明确评价项 目中的职责，2、确定财务呈报内部控制评价计划和评价范围，3、针对重要的 控制建立文件记录，4、评价内部控制设计和执行有效性，5、评价结果的文件 记录，6、确认并更正缺陷，7、出具财务呈报内部控制报告。 第四章：财务呈报内部控制的评价框架。本章主要介绍公司管理层在财务 呈报内部控制有效性评价中应用的框架。介绍COSO委员会最新发布的 for Control (GuidanceSmallerPublic onInternal CompaniesReporting overFinancial Reporting—IntegratedFramework)研究成果，从内部控制 五要素出发，整理出26条适用于公司财务呈报内部控制有效性评价的控制原 则。 第五章：我国执行财务呈报内部控制报告制度的思考。本章内容主要是通 过对我国实施财务呈报内部控制制度进行思考，分别从财务呈报内部控制报告 制度的必要性、自愿披露与强制披露、实施范围、实施时间、责任主体、内部 控制评价范围、报告内容、评价标准、实施流程和报告审计10个方面系统探讨 我国财务呈报内部控制报告制度的设计和实施问题。并认为在我国实行财务呈 报内部控制报告将是一个系统工程，是一项长期的工作。我国的内部控制规范 才刚刚开始，其完善需要一个渐进的过程。在此过程中，适当地借鉴美国等发 达国家的有益经验和实际做法，可以为我国的会计服务市场的发展和财务呈报 内部控制报告的实行提供较为全面的认识和执行中可能面对的问题有一个提前 认识，更好的推动我国财务呈报内部控制报告制度的发展。 由于，财务呈报内部控制概念在我国研究和应用时间较短，研究成果较为 零散，缺少系统性的研究。因而，本文的研究具有一定的开拓性，主要贡献在 于： (1)从公司管理者角度出发，整合国际会计师事务所研究成果，提出一套 详尽的财务呈报内部控制的评价流程。突出在财务呈报内部控制实施中，前期 准备工作和评价过程清晰职责分配的