会计凭证设计概述.ppt

第五章　　会计凭证设计 通过本章学习，要求学生了解会计凭证的概念及种类；理解会计凭证设计的原则、内容和要求；掌握原始凭证和记帐凭证的设计方法以及会计凭证传递程序和保管制度的设计。 第一节 会计凭证设计与设计要求 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记帐根据的书面证明。 一、会计凭证的作用 1、可以如实记录经济业务,明确经济责任； 2、是监督检查的依据，保证了会计信息的传递与保管。 二、会计凭证设计的原则 1、要有利于提供完整、详细的第一手资料。 2、要有利于进行各种核算、分析、检查。 3、要适应内部会计控制的需要。 4、要遵守相对稳定的原则。 三、会计凭证设计的要求 1、要能全面、详细、如实地反映经济业务的发生和完成情况； 2、能够体现内部控制制度的要求； 3、能够适应帐务处理程序的需要； 4、要符合简明实用的要求； 5、既满足加强经济管理的需要，又符合成本效益原则。 第二节 原始凭证的设计 原始凭证又称单据，是在经济业务发生时直接取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。主要分为外来凭证和自制凭证两种。 一、原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称； 2、原始凭证填制的日期和凭证编号； 3、接受原始凭证单位的名称； 4、经济业务内容（摘要、计量单位、数量、单价和金额等）； 5、经办人员的签名和填制单位的公章； 6、填制凭证单位的名称或者填制人的姓名； 二、填制要求： 1、真实可靠 2、内容完整 3、填制及时 4、书写清楚 5、顺序使用 三、具体要求 1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。  5、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 6、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 8、发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。  四、原始凭证的设计 （一）原始凭证种类的确定（外来还是自制） （二）明确所设计的原始凭证的用途和要素 （三）原始凭证格式的设计 1、凭证格式的大小：一是经济内容的多少；二是与记账凭证相互协调。 2、内容位置的安排。 3、凭证的联数。 4、凭证的版式：纸、颜色、字体。 五、主要原始凭证的设计 （一）对外投资原始凭证设计 对外投资业务主要涉及对外投资申请和投资确认两个过程的原始凭证。 1、从投资过程看，应当涉及“对外投资付款申请单”。见表4-1 2、企业办理付款后，取得收款收据。 见表4-2 XX公司对外投资付款申请单 表4--1 年 月 日 单位：元 审批人 投资负责人 财务负责人 经办人 表4—2 xx证券公司xx营业部 年 月 日 资金流水凭证 操作柜员 审核 客户签章 （二）材料采购及入库原始凭证的设计 1、从采购环节看，为防止重复采购和对所需采购物资资金进行估算，应设计材料请购单和询/报价单，详见表4-3及表4-4；方案批准后，应设计订货单和发货单，详见表4-5及表4-6。 2、从材料或商品入库情况看，应设计收货单和商品验收报告单，详见表4-7及表4-8。 表4—3 XX公司材料（商品）请购单 请购部门 年 月 日 字第 号 批准 审核 经办人 制单 表4-4 询/报价单 单号： 发出日期： 有效期限： □询价 □报价 □询价回复/原询价单号： 需方主管 询价人