高新技术企业研发费用加计扣除税收政策解读探析.ppt

高新技术企业、研究费加计扣除政策注意重点事项 （二）研发费用加计扣除 1、实际参与研发项目的人员与企业立项备案表中的研发人员有差异，其相差的人员的工资、薪金、奖金等费用能否享受加计扣除？ 如果实际参与研发项目的人员与企业立项备案表中的研发人员有差异，企业应作出说明，并提供研发人员在职直接参与研发活动的证明材料。如果情况属实，可以享受加计扣除。 2、对于兼职、临时聘用或通过人力资源公司召集的研发人员，其相关费用能否享受加计扣除？ 根据国税发[2008]116号文件规定，只有在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴才可以享受加计扣除，对于兼职、临时聘用或通过人力资源公司召集的研发人员不属于在职人员，因此其相关费用不可以享受加计扣除优惠。 高新技术企业、研究费加计扣除政策注意重点事项 3、对于逾期未能完成开发结题的项目，企业应如何处理？ 对于逾期未能完成开发结题的项目，企业应向税务机关提交《南京市企业技术开发项目实施情况跟踪表》，说明项目开发实施具体情况。 4、对于研发人员使用的电脑、打印机、办公桌、传真机等类似的办公设备和研发大楼，其折旧能否享受加计扣除？ 根据国税发[2008]116号文件规定，只有专门用于研发活动的仪器、设备的折旧才可以享受加计扣除，建筑物的折旧不可以享受加计扣除。如果研发人员使用的电脑、打印机、办公桌、传真机等类似的办公设备，不是专门用于研发活动，还做其他用途，其折旧应按合理办法分摊后享受加计扣除。 5、企业发放给研发人员的差旅费补贴能否加计扣除？ 研发人员的差旅费补贴不属于工资薪金的范畴，不能加计扣除。 高新技术企业、研究费加计扣除政策注意重点事项 6、企业一个年度内有多个项目可以同时享受加计扣除，如何在“管理费用-研究开发费”中核算？ 根据国税发[2008]116号文件规定，企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。因此对于多个研发项目所发生的共同费用，企业应运用合理的方法，如预算造价法、直接实际发生成本法等合理方法进行分配计算。 7、对研发活动研发成功后形成的样品进行销售，其销售收入是否要冲减研发费用？ 对研发活动研发成功后形成的样品进行销售，其销售收入不需冲减研发费用。 高新技术企业、研究费加计扣除政策注意重点事项 8、企业研发活动中产生废品，废品变价收入是否需要冲减研发费用？ 在总局另有规定前，研发活动中产生的废品、次品、等外品、下脚料等变卖产生的收入不需要冲减研发费用。 9、企业申报的研发费用，包含试生产、小批量生产的费用，是否可以加计扣除？ 答：如果根据企业正常的工艺流程，试生产、小批量生产属于规模化生产之前的必经阶段，且相关费用符合国税发[2008]116号文件的规定，可以加计扣除。 研究开发费用加计扣除政策解读 高新技术企业、研发费用加计扣除税收政策解读 高新技术企业、研发费用加计扣除税收政策解读 解读内容 高新技术企业税收政策及政策解读 研究开发费用税前加计扣除 高新技术企业、研发费用加计扣除税收政策对比分析 高新技术企业税收政策解读 一、高新技术企业税收优惠政策 政策依据： 1、《企业所得税法》第28条 2、《企业所得税法实施条例》第93条： 3、国科发火[2008]172号：《科技部财政部、国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理办法）的通知》 4、国科发火[2008]362号：《科学技术部、财政部、国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》 5、国税函[2009]203号：《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》 6、2011年第4号：《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》 7、财税[2011]47号：《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》 高新技术企业税收政策解读 高新技术企业税收税收优惠一般执行程序： 高新技术企业认定→税收优惠备案→高新技术企业到期复审 →税收优惠延续 高新技术企业税收政策解读 政策要点： 1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 2、符合条件的高新技术企业，可按15%的税率进行所得税预缴申报。 3、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。（财税[2011]47号） 高新技术企业税收政策解读 二、高新技术企业政策解读内容 1、高新技术企业认定条件 高新技术企业认定须同时满足以下条件：