甲供材料涉税业务培训概述.pptVIP

　 房地产开发商与施工单位签订施工合同时，约定项目所用原材料由甲方提供，乙方提供劳务的方式，其所提供的材料及劳务性质是以上四种情况以外的， 施工方在计算缴纳营业税时，其计税依据应包括甲方所提供的材料在内。该税款按税法的规定，其纳税义务人应当为施工方。但由于施工合同结算中，结算价款通常由材料、人工、管理费、利润、税金等构成，因此施工方通常会将此税金计入工程结算价中，要求甲方承担。 * * 五、除上述以外的甲方提供的材料乙方施工行为 材料提供方与施工方不同时 * * 材料提供方与施工方相同时 * * 《成都市地方税务局关于下发建筑安装工程不计入应税营业额的设备名单》（成地税函[2003]177号） * * 六、具体设备清单与常见甲供材料 * * 六、具体设备清单与常见甲供材料的处理 序号 部门 产品明细 1 钢材 钢材 　 　 　 　 2 土建 水泥 商混 外墙面砖 塑钢型材 入户门 3 安装 塑胶管材 配电箱 电梯 　 　 4 园林 园林 　 　 　 　 （一）三方协议 * * 七、甲供料的合同签订模式 （一）三方协议 * * 七、甲供料的合同签订模式 （二）双方协议 1、项目公司 2、施工方（乙方） * * 七、甲供料的合同签订模式 （一）项目公司的风险及处理 1、土地增值税及企业所得税前扣除的风险 2、代交营业税及附加风险 （二）施工方的风险及处理 1、补交营业税及附加风险 2、企业所得税风险（查账、核定） * * 八、甲供料的财税风险 （三）贸易公司的风险及处理 1、销售自产货物的处理 2、销售非自产货物的处理 （1）自行负责安装施工 （2）第三方负责安装施工 * * 八、甲供料的财税风险 甲供材料涉税业务培训 主讲人：　 甲供材料是指房地产开发商在进行施工招投标与施工单位签订施工合同时，建设方或开发方为甲方，施工单位为乙方，合同中规定该工程项目中所使用的主要材料或设备由甲方 ( 开发方 ) 统一购入并提供给乙方进行工程施工，而乙方对于相应甲供材料仅提供劳务的一种建设单位与施工单位之间材料供应、管理和核算的一种方法。 * * 实际开发过程中，材料的供应方式： 1、乙方包工包料； 2、甲指乙供材料，由甲方确定材料供应商及供应价格等条件，乙方按甲方确定的供应商及供货条件与供应商签订合同，甲方将材料款拨付施工方，由施工方支付给供应商，发票由供应商开具给施工方。施工方向甲方开工程票包括材料金额； * * 3、同上述第二种方式，但材料价款由甲方直接支付给供应商，施工方向甲方出具付款委托，款由甲方直接支付给供应商，发票开具给施工方。施工方向甲方开工程票包括材料金额； 4、甲方采购材料，由甲方自行付款，供应商发票开具给甲方，材料由甲方交付乙方使用，施工方向甲方开工程票不包括材料金额。 * * 实际开发过程中，材料的供应方式： 税务甲供料通常有以下几种情况： 一是提供的材料属于设备的范围； 二是提供劳务属于装饰劳务； 三是劳务提供方属于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的企业； 四是劳务提供方属于销售外购货物并同时提供建筑业劳务的企业； 五是除上述以外的甲方提供的材料乙方施工行为。 * * 一、提供的材料属于设备范围 房地产开发商与施工单位签订施工合同中，甲方所提供的材料中包括的部份符合税法规定的设备。 税法依据： 对属于文件所列举的设备，则不应当计入施工方的营业额中计算缴纳营业税。在计算施工方缴纳营业税的甲供材料时应从中剔除。 * * 一、提供的材料属于设备范围 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。但不包括建设方提供的设备的价款。” * * 《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）“其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。” 《成都市地方税务局关于下发建筑安装工程不计入应税营业额的设备名单》（成地税函[2003]177号） * * 一、提供的材料属于设备范围 房地产开发商与施工单位签订施工合同，该业务如属于装饰业务，如室内室外装修，按下述税法的规定，甲方所提供的材料可不计入施工方的营业税额中，计算缴纳营业税。 * * 二、提供的劳务属于装饰劳务 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。” 《财政部、国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税[2006]第114号） * * 二、提供的劳务属于装饰劳务