第08章流动负债祥解.ppt

* * 或有事项的内容：亏损合同 亏损合同 是指企业在履行合同义务过程中发生的成本可能超过预期经济利益的合同。 合同存在标的资产：应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，通常不确认预计负债； 合同不存在标的资产：亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认预计负债: 借：营业外支出 　　贷：预计负债 P302 例8-28 * * 第七节 或有事项 或有事项的性质 一 潜在的权利与或有资产 二 义务的确认与或有负债 三 预计负债的计量 四 或有事项的内容及会计处理 五 或有事项的披露 六 * * 或有事项的披露：预计负债 企业应当在附注中披露与预计负债有关的下列信息 1．预计负债的种类、形成原因和经济利益流出不确定性的说明。 2．各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况。 3．与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。 * * 或有事项的披露：或有负债 企业应当在附注中披露与或有负债有关的下列信息 不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债 1．或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。 2．经济利益流出不确定性的说明。 3．或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。 * * 或有事项的披露：无须披露 无须披露的确认 在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息。 无须披露的补充 当合乎上述无须披露的确认条件时，还应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * 营业税 营业税的纳税义务人 在我国境内提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务等劳务以及出租、出售无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 营业税的意义 营业税属于流转税，即对应税流转额征税；营业税也是价内税，即销售收入中包含营业税，由销售收入来补偿。 营业税的计算 应纳营业税额的计算公式为： 　　应纳营业税额＝营业额×营业税税率 （P295 8-11） 注：上列公式中的营业额，是指企业提供劳务和出租、出售无形资产等向对方收取的全部价款和价外费用。 * * 营业税的税目和税率 营业税有９个税目 其中，提供劳务有7个税目，４个税率；货物2个税目，１个税率。 提供劳务的税目和税率 1、交通运输、建筑、邮电通信、文化体育业 3％ 2、服务业 5％ 3、金融保险业 8％ 4、娱乐业 5％－20％ 货物的税目和税率 5、转让无形资产 5％ 指转让无形资产所有权或使用权的行为。征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。 6、销售不动产 5％ 指有偿转让不动产所有权的行为。不动产是指不能移动，移动后会引起性质和形状改变的财产。征收范围包括：销售建筑物或构筑物，销售其他土地附着物。其他土地附着物，是指建筑物或构筑物以外的其他附着于土地上的不动产。 * * 提供劳务应交营业税 核算原则 对提供劳务实现的收入，会计核算会确认为一项营业收入，一般列入“其他业务收入”，因而按可比要求，其应交的营业税应确认为与该营业收入相对应的营业税金。 提供劳务实现收入： 借：银行存款等科目 　贷：其他业务收入 结转应交营业税： 借：营业税金及附加 　贷：应交税费——应交营业税 结转提供劳务的相应成本 借：其他业务成本 　贷：有关科目 　　(见Ｐ295 例8-21) * * 转让无形资产应交营业税 核算原则 对转让无形资产取得的价款，会计核算不会确认为营业收入，因而其应交营业税不可当作“营业税金及附加“核算，而应作为处置非流动资产利得，列入营业外收支核算。 　　例：某企业转让一项无形资产，账面价值5,000元，累计摊销3,000元，已提减值准备1,500元，获得转让价款800元存入银行。 　　借：银行存款 　　　　 800 　　 累计摊销 　　　　 3,000 　　 无形资产减值准备　　　　　1,500 　　贷：应交税费──应交营业税　　　　　40　(800×5％＝40) 　　　　　无形资产