第5章事业单位负债的核算祥解.ppt

第5章 事业单位负债的核算 本账主要内容 短期借款 应付和预收款项 应缴款项 应付职工薪酬 非流动负债 负债是事业单位承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。事业单位的负债按照流动性可分为流动负债和非流动负债。 流动负债是指预计在1年内（包括1年）偿还的债务。事业单位的流动负债包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应缴款项等。其中，应缴款项包括应缴税费、应缴国库款和应缴财政专户款；应付及预收款项包括应付票据、应付账款、其他应付款和预收账款。 事业单位的非流动负债是指流动负债以外的负债。包括长期借款、长期应付款等。 第一节 短期借款 短期借款是事业单位从财政部门、上级单位、金融机构和其他单位借入有偿使用的各种款项。事业单位的借入款项，主要用于临时性性或特殊的资金需要。 管理要求：符合政策；有借款计划；有还款能力；有经济效益；遵守信用。 ■短期借款的概念与管理要求 ■借入款项的核算 借入款项时: 借:银行存款 贷:短期借款 归还借款时: 借：短期借款 贷：银行存款 支付借款利息: 借:其他支出 贷:银行存款 （1） （2） （3） 第二节 应缴款项 应缴国库款是指事业单位按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。包括： ●事业单位代收的纳入预算管理的基金； ●行政性收费收入； ●罚没收入； ●无主财物变价收入； ●其他按预算管理规定应上缴预算的款项。 ■应缴国库款 应缴款项是指事业单位按照有关规定应当缴未缴的各种款项，包括应缴税费、应缴国库款和应缴财政专户款。 ◆应缴国库款的概念与管理要求 ◆应缴国库款的核算 借：银行存款 贷：应缴国库款 借：应缴国库款 贷：银行存款 ●事业单位为了核算按规定应缴人国库的各种收入，应设置“应缴国库款”账户 上缴时： 取得应缴国库的各项收入时： ■应缴财政专户款 ◆应缴财政专户款的概念与管理要求 应缴财政专户款是指事业单位按规定应缴入财政专户的款项。例如：高中及以上学费、住宿费；高校委托培养费；党校收费；教育考试考务费；函大、电大、夜大及短训班培训费。 ◆应缴财政专户款的核算 事业单位应设置“应缴财政专户款”科目，核算按规定应缴入财政专户的款项。 取得应缴财政专户款时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 上缴时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 属于一般纳税人的事业单位为进行应交增值税的核算，应在应交增值税明细账中设置 “进项税额” “销项税额” “已交税金” “进项税额转出” ■应缴税费 应缴税费是指事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。主要包括： ●增值税； ●营业税、城是维护建设税、教育费附加； ●车船税、房产税、城镇土地使用税 ●企业所得税等。 ◆应交增值税 增值税是指对在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。税法将增值税的纳税人按其经营规模及会计核算水平划分为一般纳税人和小规模纳税人。 ●一般纳税人事业单位增值税的核算 增值税一般纳税人的应纳增值税额为当期销项税额减去进项税额后的余额，其计算公式为： 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 增值税小规模纳税人实行简易办法计算应纳增值税额。计算公式如下： 应纳增值税额=销售额×征收率（3%） ●小规模纳税人事业单位增值税的核算 增值税的核算过程与企业会计基本相同。、 ●在计算出应交所得税时: 借:非财政补助结余分配 贷:应缴税费——应交所得税 发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的，按税法规定计算的应缴税费金额， 借：待处置资产损溢—处置净收入（出售不动产应缴的税费）或有关支出科目， 贷：应缴税费 实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：银行存款 ●交纳所得税时: 借:应缴税费——应交所得税 贷:银行存款 ◆应交所得税 ◆事业单位应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加的核算 ●发生营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的，按税法规定计算的应缴税费金额， 借：待处置资产损溢—处置净收入（出售不动