第7章会计循环和会计账务处理程序祥解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * ★ “本年累计”的处理方法 “本年累计”发生额：自年初起至本月止的累计发生。处理方法如下： 会计科目：原材料 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 10 转2 购入 10 000 〃 22 500 12 转10 发出 4 000 〃 18 500 24 转15 发出 3 000 〃 15 500 上年结转 本月合计 本年累计 10 000 7 000 借 15 500 1 31 本年累计 10 000 7 000 第四节 会计账务处理程序 一、概述 ◆在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。 会计凭证 账 簿 会计报表 经济业务 (交易事项) 专用记账凭证 原始凭证 通用记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 记账编制凭证 所有者权益变动表 现金流量表 利润表 资产负债表 日记账 明细账 总 账 采用哪一种记账凭证？ 采用哪一种账簿格式？ 采用哪一种报表格式？ （一）会计账务处理程序的意义 A有利于规范会计核算组织工作 B有利于保证会计核算工作质量 C有利于提高会计核算工作效率 D有利于节约会计核算工作成本 E有利于发挥会计核算工作作用 经济业务（交易或事项） 取得 填制 登记 账簿 记账凭证 编制 报表 会计报表 （二）选用会计账务处理程序应考虑的因素 经济业务（交易或事项） 取得 填制 登记 账簿 记账凭证 编制 报表 会计报表 （三）会计账务处理程序的种类 ◆记账凭证账务处理程序；◆汇总记账凭证账务处理程序◆科目汇总表账务处理程序 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 二、记账凭证账务处理程序 （一）定义 ◆根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 会计报表 经济业务 (交易事项) 总 账 专用记账凭证 通用记账凭证 （或 ） 明细账 ★特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。 日记账 （二）记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式 格式：借、贷、余三栏式 格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式 记账凭证 专用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 通用记账凭证 会计账簿 总 账 日记账 明细账 ★格式各不相同 ★各种核算组织程序下使用的会计报表种类及格式相同，不再重述。 （三）记账凭证账务处理程序的步骤 ① 经济业务 原始凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 ② 日记账 ⑥ 会计报表 ③ 明细账 ④ 总 账 ⑤ ⑤ （四）记账凭证账务处理程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。 通用记账凭证 （或 ） （五）记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 优点：▲在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。▲总账能够比较详细地反映经济业务情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。 缺点： ◆总账登记工作量过大； ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 ① 经济业务 原始凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 ② 日记账 ⑥ 会计报表 ③ 明细账 ④ 总 账 ⑤ ⑤ 三、汇总记账凭证账务处理程序 （一）定义 ◆根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 会计报表 经济业务 (交易事项) 总 账 专用记账凭证 通用记账凭证 （或 ） 明细账 ★特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。 日记账 汇总记账凭证 （二）汇总记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式 格式：借、贷、余三栏式 格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式 格式：借、贷