财产清查(杨小英)定稿1祥解.pptVIP

①批准前,调整账面数 借：待处理财产损溢 300.50 贷：库存现金 300.50 目的：使账簿记录与实际盘存数相符 ② 查明原因 假设：例1中短款300.50元，其中10.50元系收付过程中正常误差产生，290.00元系出纳工作失误产生。 ③ 经批准后，根据批准意见做账务处理 假设：批准意见如下：290.00元系出纳工作失误产生，由出纳赔偿。 借：其他应收款 290.00 管理费用 10.50 贷：待处理财产损溢 300.50 假设：盘亏300.5元无法查明原因。则： 借：管理费用 300.50 贷：待处理财产损溢 300.50 例2 5月31日，A公司清查小组进行现金盘点，发现：现金实存数为3900.50元，现金日记账账面数为3600元 分析：实存数大于账面数 （溢余300.50元/长款300.50元）（盘盈） ① 调整账面数 借：库存现金 300.50 贷：待处理财产损溢 300.50 ②假设： 经查原因，发现290元系多收职工的款项，10.5元系收付中正常误差产生。 借：待处理财产损溢 300.50 贷：其他应付款 290.00 管理费用 10.50 ③假设：上述长款300.50元，无法找到原因 借：待处理财产损溢 300.50 贷：营业外收入 (利得） 300.50 2、银行存款的清查(回顾） （1）如何进行银行存款清查？ （2）清查结果不符怎么办？ （1）如何进行 实物资产清查？ 实地盘点法 技术推算法 （2）清查结果不符 怎么办？ 例5 甲公司在财产清查中，盘盈A材料，价值800元 ① 调整账面数 借：原材料 800 贷：待处理财产损溢 800 ② 查明原因 系计量误差产生 二、实物资产的清查 ③ 经批准后，根据批准意见做账务处理 借：待处理财产损溢 800 贷：管理费用 800 （说明：如果盘盈的材料金额较大，则不能这样处理） 习题1: 甲公司在财产清查中，盘亏A材料，价值50000元。 其中，35000元属于非常损失，15000元属于正常损耗。 ① 借：待处理财产损益 50000 贷：原材料 50000 ② 借：管理费用 15000 营业外支出 35000 贷：待处理财产损益 50000 习题2 甲公司在财产清查，盘亏现金900元。其中200元由出纳赔偿，600元被盗，100元无法查明原因。 ① 借：待处理财产损溢 900 贷：库存现金 900 ② 借：其他应收款 200 营业外支出 600 管理费用 100 贷：待处理财产损益 900 1、现金盘亏 （1）责任人赔偿，计入“其他应收款”； （2）非常损失引起（被盗、大风刮走），计入“营业外支出”； （3）计量误差或无法查明原因，计入“管理费用”。 2、现金盘盈 （1）多收部分，计入“其他应付款”； （2）计量误差，计入“管理费用”； （3）无法查明原因，计入“营业外收入”。 本节小结： 3、原材料盘亏 （1）自然损耗，计入“管理费用”； （2）非常损失，计入“营业外支出”。 4、原材料盘盈 金额小时，直接计入“管理费用” 本章重点知识总结 财产清查的实施 财产清查的方法 财产清查结果的处理 货币资金 实物资产 往来款项 基本要求 步骤 库存现金 银行存款 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 第七章 财产清查 杨小英 案例分析 闽清白樟加油站石化职工俞某身为记账员，却挪用3万多元玩“六合彩”，输