财务预算与分析目标利润与目标成本的确定祥解.ppt

1、单价最小值 单价下降会使利润下降，下降到一定程度，利润将变为零，它是企业能忍受的单价最小值。 设单价为SP： 100000(SP-1.20)-40000=0 SP=1.60元 单价降至1.60元，即降低20%(0.4/2)时企业由盈利转入亏损. 财务预算与分析 会计学院 2. 单位变动成本的最大值 单位变动成本上升会使利润下降，并主讲趋近于零，此时的单位变动成本是企业能忍受的最大值。 设单位变动成本为VC： 100000*(2-VC)-40000=0 VC=1.60(元) 单位变动成本由1.20元上升至1.60元时，企业利润由40000元降至零。此时，单位变动成本上升了33%(0.40/1.20)。 财务预算与分析 会计学院 3. 固定成本最大值 固定成本上升也会使利润下降，并趋近于零。 设固定成本为FC： 100000*(2-1.20)-FC=0 FC=80000(元) 固定成本增至80000元时，企业由盈利转为亏损，此时固定成本增加了100%(40000/40000)。 财务预算与分析 会计学院 4. 销售量最小值 销售量最小值，是指使企业利润为零的销售量，它就是盈亏临界点销售量。 B=40000/(2-1.20)=50000(件) 销售计划如果只完成50%(50000/100000),则企业利润为零。 财务预算与分析 会计学院 （二）计算敏感系数 有的参数发生微小变化，就会使利润发生很大的变动，利润对这些参数的变化十分敏感，称这类参数为敏感参数。 有些参数发生变化后，利润的变化不大，反映比较迟钝，称之为不敏感参数。 反映敏感程度的指标是敏感系数： 财务预算与分析 会计学院 仍以 上述数据为基础 1.单价的敏感程度 利润原来是40000元，下降为0，其变 化率为： 目标值变动百分比=（0-40000）/40000=-100% 单价的敏感系数=-100%/-20%=5 财务预算与分析 会计学院 2、单位变动成本的敏感系数 利润原来是40000元,下降为0，其变化率为： 目标值变动百分比=-(0－40000)/40000=-100% 单位变动成本的敏感系数=-100%/33%=-3 财务预算与分析 会计学院 3、固定成本的敏感系数 原来的利润为40000元,下降为0，其变化率为： 目标值变动百分比=(0-40000)/40000=-100% 固定成本的敏感系数=-100%/100%=-1 财务预算与分析 会计学院 4、销售量的敏感系数 原来的利润为40000元,下降为0，其变化率为： 目标值变动百分比=(0-40000)/40000=-100% 销量的敏感系数=-100%/-50%=2 财务预算与分析 会计学院 敏感系数表能直接显示各因素变动后的变动率及变动后的利润数额，可弥补敏感系数的不足。 已知敏感分析表中的数据可求敏感系数 例：单价上升20%,利润为80000，利润变动率为：(80000-40000)/40000=100% 单价的敏感系数为100%/20%=5 知道敏感系数也可编表 例：销量的敏感系数为2，当销量上升20%, 利润变动率＝2×20%=40% 即：利润＝40000×（1＋40%）＝56000元 编制敏感分析表 财务预算与分析 会计学院 作敏感分析图 敏感分析图可弥补敏感分析表不能连续表示 变量关系的缺点，同时可以直观地反映敏感 程度，即直线与利润线的夹角越小，对利润 的敏感程度越高。 财务预算与分析 会计学院 第四节 目标成本的确定方法 一、目标成本的确定 在先进成本水平中选择 所谓先进成本水平，是指国内外同类产品的先进成本 水平，或本企业历史先进成本水平。它是接近平均先 进定额制定的定额成本或标准成本，也可以是本企业 上年达到的实际成本在按预期的成本降低率换算后的 成本。 财务预算与分析 会计学院 在目标利润基础上进行计算 在销售收入不变的情况下，要实现目标利润，必须先 达到目标成本。其关系表示如下： 在价格可确定的情况下，单位产品的目标成本可按下 列公式计算： 财务预算与分析 会计学院 二、目标成本的可行性分析—目标成本的试算平衡 原材料消耗定额的变化引起的节约 劳动生产率提高引起的节约 产量上升引起的节约 废品损失降