舞弊审计 第一章课件.ppt

舞弊手法之二：财务报告舞弊 隐瞒与里加斯家族的关联方交易 隐瞒银行贷款 虚报经营业绩与财务业绩 附：《2006全美舞弊调查》 国际注册会计师审计准则 AICPA对其审计准则进行修订的同时，国际会计师联合会（IFAC）下属国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）也陆续修订、发布了多项准则，其中涉及关注舞弊风险的准则包括：2003年10月颁布ISA200《财务报表审计的目标和一般原则》的修订稿和3项支持性新准则、ISA315《了解被审计单位及其环境和评估重大错报风险》、ISA330《审计师针对风险评估水平应采取的程序》以及ISA500《审计证据》等。特别是2004年2月，IAASB发布了ISA240《审计师在财务报表审计中对于舞弊的责任》 我国注册会计审计准则 注册会计师审计准则的第1141号《财务报表审计中对舞弊的考虑》 主要内容: 1.将揭露舞弊确定为注册会计师审计的重要目标 2.运用舞弊三角理论识别舞弊风险因素。 3.强调审计中应全过程保持“职业怀疑”态度。 4.共享审计资源，进行组内讨论。 5.确定了舞弊审计的风险评估程序和应对措施。 附: 内部审计准则 我国内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告 Company Logo COSO《舞弊性财务报告: 1998 ～2007 》 Company Logo COSO《舞弊性财务报告: 1998 ～2007 》 Company Logo Company Logo GONE理论(四因素论) 舞弊行为被发现和揭露的可能性大小以及被发现和揭露后的惩罚强弱 Company Logo 风险因子理论 舞弊风险因子与四因素论的对应关系 舞弊风险因子理论 四因素论 个别风险因子 道德品质 G（贪婪）因子 动机 N（需求）因子 一般风险因子 舞弊机会 O（机会）因子 发现可能性 E（暴露）因子 受处罚的性质与程度 Company Logo 第一次作业： 1、用舞弊三角理论分析XX舞弊案 如何分析见《用舞弊三角理论透析帕玛拉特事件》百度可查。/wenyuan/cwgl/cgal/200807/18-18275.html Company Logo 相关提示 1）进入证监会网站：/pub/newsite/ 2）进入信息公开项目：/pub/zjhpublic/ 3）选择：按体裁文种查看项目下的行政处罚决定 4）按照时间检索需要的时间段（发文日期）发布的“行政处罚决定书”（不涉及个人问题，主要是公司财务） 5）选择其中因“信息披露违法行为”被处罚的公司，并根据处罚内容统计各种舞弊的手段和处罚结果。例/pub/zjhpublic/201105/195426.htm Company Logo 作业要求： 1、学习陶华舞弊案、帕马拉特舞弊的舞弊动因分析 2、能够运用三角理论对xx舞弊案进行分析 Company Logo 第三节 舞弊审计的基本概念 （一）定义 注册舞弊审核师协会（ACFE）认为是一种发现舞弊的先发制人的方法，即运用会计记录和其他信息，进行分析性复核，识别出舞弊行为及其隐瞒方法。这种针对舞弊行为所进行的审计，就其广义来说，它不仅应包括在舞弊发生之后的审计调查，还应当包括针对舞弊正在或将要发生的整个防范和监督活动。 舞弊的发现和舞弊的防范 Company Logo 二、舞弊审计与财务审计、法务会计的区别 1、审计目的及关注点不同 2、审计依据及标准不同3、对审计重要性原则的认识不同 4、确定审计成本的原则不同5、对审计人员的素质要求不同6、审计程序及方法不同 7、审计证据的来源和充分性不同 三 、舞弊审计准则（注册会计师审计准则中对舞弊的考虑） 美国舞弊审计准则 国际舞弊审计准则 我国舞弊审计准则 Company Logo 美国注册会计师审计准则 SAS No.99 财务报表审计中对舞弊的关注 ——AICPA 2002 年10 月 引入新概念, 强调了解舞弊环境的特别重要性。 共享经验, 保持职业怀疑态度。 (整个审计过程要保持职业怀疑态度，而不是仅仅在计划阶段） 拓展询问。 对舞弊风险评估结果作出适当反应的具体方式及程序 强调了以下风险点： 收入确认风险 管理层逾越内控行为 管理层假设和判断的“追溯复核”审计测试 * * * * * * * * * * * * * * * * Company Logo WHO？ 出身贫寒； 家里的第一个大学生； 大学毕业后不久自己创业； 事业逐渐较为成功； 有三个儿子、一个女儿； 分别把儿子送到哈佛、沃顿上学； 热心当地公益事业，周边居民都很感谢他； 为他人购买房屋 用私