吴革会计及财务报表分析课件.ppt

财务报表分析 对外经济贸易大学国际商学院 吴革 学生应掌握如下内容 一、财务报表分析概述 二、财务报表的比率分析 三、财务报表陷阱分析 四、三层次财务报表分析框架 五、报表项目分析 六、财务风险防范 学习要点和目标 1、读懂财务报表—— 让你了解财务报表的基本知识和编制原理，建立与财务经理和人员沟通的基本语言。 2、分析和评价上市公司财务业绩和风险—— 让你学会如何应用财务分析方法评价自己企业的经营业绩和面临的风险。 3、参与讨论和制定财务政策——让你掌握上市公司财务政策制定的要点，借助财务报表分析结果，了解企业存在的问题和财务政策的含义，学会参与讨论财务计划和财务决策！ 第一部分 财务报表分析概述 一、财务报表的目标 二、三张主要财务报表 三、三张报表之间的联系 四、财务报表分析概念 五、总量与结构分析 公司的经营循环：2011年请你解释下图的管理意义 财务报告的目标 满足各种不同使用者的共同要求，提供“通用的对外财务报告”（general purpose external financial reporting） 应提供的信息： 1、企业经济资源及对其要求权的信息 2、企业经营业绩的信息 3、评估现金流量的信息 财务报表的目的 为有关利害关系人提供会计信息。 二、三张主要财务报表 资产负债表 收益表 现金流量表 财务报表分析的对象 财务会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 会计报表附注：是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。包括：“会计政策、会计估计和会计报表编制方法说明”、“会计报表的项目注释”、“关联方关系及交易”、“或有事项”、“资产抵押说明”、“资产负债表日后事项”、“债务重组事项”等。 财务情况说明：包括公司基本情况简介；会计数据和业务数据摘要；股本变动及股东情况；公司董事、监事、高级管理人员和员工情况；公司治理结构；股东大会情况简介；董事会报告；监事会报告；重大事项等。 审计报告：无保留意见审计报告、保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告 财务活动与财务报表 资产负债表 资产负债表（Balance sheet） 反映企业某一特定日期财务状况的报表。也称“财务状况表”（Statement of financial position），属于静态报表。 资产、负债、业主权益是其基本要素。 上述会计等式是编制资产负债表的基础。 资产负债表 收益表（Income statement） 反映企业一定期间内经营成果的报表。也称“损益表”（Statement of profit and loss），属于动态报表。（利润表） 收入、费用、利得和损失是其基本要素。 编制基础：收入－费用＝净收益 附表：留存收益表（Statement of retained earnings） 反映留存收益的变动。 新利润表项目分类 利润表 收付实现制（cash basis）或现金制 含义：以实际收到现金和付出现金来确认收入的赚取与费用的发生。 权责发生制（accrual basis）或称应计制 含义：以收款权利的取得和付款责任的形成来确认收入的赚取与费用的发生。 小练习 例：某公司2001年从顾客处收到现金$500 000，其中有$40 000是2000年提供的服务收入但在2001年收到现金，另有$20 000是预收2002年的服务收入，该公司2001年提供的服务中尚有$45 000未收到现金，问应计制会计和现金制会计在2001年收益表中报告的收入各是多少？ 现金流量表（Statement of cash flow） 是以现金为基础编制的、综合反映企业一定会计期间内现金的流入和流出及其增减变动情况的报表。 公司的基本财务活动 现金流量表 现金流量表 现金流量表补充资料 现金流量表补充资料 三、三张报表之间的联系 1．资产＝负债＋所有者权益（所有者入资＋留存利润） 2．资产负债表是核心报表；利润表和现金流量表是反映资产负债表“未分配利润”和“货币资金”变动过程的报表。 3．资产负债表中的资产耗用转化成利润表中的费用；利润表中的收入带来资产负债表中净资产的增加；只要利润表中有利润，资产负债表中的净资产就会增加。 4．利润表与现金流量表是以不同的标准对企业业绩的考核。 利润表——财务形象 以权责发生制为基础的经营成果 现金流量表——支付能力 以收付实现制为基础的经营成果 资产负债表——财务状况 资产总规模 资产结构 融资结构 因此，“三张报表实际上是一张报表！” 财务报表分析是根据财务报表所提供的数据资料，有重点、有针对性地逐一加