增值税全面“扩围”对省级政府税收收入的影响——基于投入产出表的模拟测算.pdfVIP

增值税全面“扩围”对省级政府 税收收入的影响  ———基于投入产出表的模拟测算  李 青 方建潮 　 　 内容提要：为实现结构性减税的政策目标， 年我国政府在 省（市）实施了营业 ２０１２ １２ 税改征增值税试点改革。在现有的中央与省的增值税分享机制下，作为共享税的增值税 对目前充当地方主体税种的营业税的替代必然使省级政府的税收利益受损。本文应用 投入产出法界定了当前我国消费型增值税税基，基于 ２００７年全国和各省的投入产出表 数据，模拟测算了增值税全面“扩围”对各省税收收入的影响。测算表明，如果维持现有 分享比例不变，全面“扩围”后各省税收都将大幅度减收。但是，如果以维持地方税收收 入规模不变为原则调整分享比例，将产生新的问题。借增值税改革的契机，重构中央与 省的增值税分享机制，而不仅仅是调整分享比例，才能真正在中央与地方之间构建起稳 定的财政关系，并促进均衡的横向财政关系的形成。 关 键 词：增值税 营业税 分享机制 结构性减税 投入产出表 　 　 　 　 作者简介：李 青，中国人民大学公共管理学院讲师、博士， ； １００８７２ 　 方建潮，中国人民大学公共管理学院研究生， 。 １００８７２ 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） Ｆ８３１．４ Ａ １００２－８１０２２０１３０６－００３３－１０ 　 　 一、引 言 　 在当前我国增值税与营业税两税并立征收的税制结构下，尽管营业税法定税率远低于增值税 法定税率，但由于营业税存在重复征税的缺陷，纳税人不享受“进项抵扣”，其承担的实际税负往往 ① 要高于增值税纳税人的实际税负。 随着我国社会分工的不断改进，尤其是第三产业内部分工细 化，货物与劳务的边界日趋模糊。营业税的内在缺陷制约了第三产业的升级发展，不利于我国经 济结构的转型。为了解决这一问题，我国于 年 月 日在上海正式启动“营改增”试点改革， ２０１２ １ １ 目前已推广至北京等其他 个省（市）。增值税制的特点要求其抵扣链条必须是完整的，然而，试 １１ 点改革的性质却背离了税制的这一要求，导致了试点与非试点地区之间、试点与非试点行业、适用 不同税率行业之间以及增值税新旧纳税人之间的各种错综复杂的利益不平衡问题。针对这些问 题，在试点方案中，采用了对不同试点行业设定不同的税率、以财政补贴来弥补纳税人税负上升的 损失等政策，然而，这不仅增加了改革的实施成本和税收管理成本，而且也不能真正从根本上解决 本课题得到国家“ 工程优势学科创新平台项目”专项经费的资助。  ９８５ 平新乔等（ ）的研究证明，在全国的某些服务行业与某些地区的所有服务业中，营业税的实际税负已经远远超过了增