所得税纳税申报和那谁审核(第九章)分析.ppt

5.在中国境内无住所的个人未满一个月工资薪金所得应纳税额的计算 应纳税额=（当月工资薪金所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月实际在中国天数/当月天数 如果外籍个人取得的是日工资薪金，应以日工资薪金乘以当月天数换算成月工资薪金后，按上述公式计算应纳税额。 【例题·单选题】（2004 年，修改）德国某公司派其雇员X到我国某企业安装、调试空调生产线，该外籍员工于2011 年1 月1 日来华，工作期间为9 个月，但其中9 月份仅在我国居住15 天。其工资由外方企业支付，日薪金折合人民币2000 元。则其9 月份在我国应缴纳的个人所得税为（ ）。 A.6907.5 元 B.6902.5 元 C.7005.5 元 D.5295 元 『正确答案』A 『答案解析』（1）以日工资薪金乘以当月天数换算为月工资薪金－2000×30=60000（元） （2）应纳税所得额=60000-4800=55200（元） （3）应纳税额=（55200×35%-5505）×15/30= 6907.5 元 （二）劳务报酬所得应纳税额的计算与审核 企业向个人支付劳务报酬，一般是到税务机关代开“临时经营发票”。 （1）审核取得发票是否合法； （2）企业为个人负担税款时，应审核是否将不含税的劳务报酬收入换算成含税收入。 （三）利息、股息、红利应纳税额的计算与审核要点 1.利息、股息、红利要按20%征税；从上市公司获得的股息红利所得减按50%计入应纳税所得额 2.外国投资者从外商投资企业取得的股息、红利可以暂免征收个人所得税。 （四）财产转让所得 自2010 年1 月1 日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。 应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值＋合理税费） 应纳税额＝应纳税所得额×20% 对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。 （五）个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计算与审核 个人独资企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税，投资者就其所得比照“个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。 1.查账征税办法 （1）投资者的工资不得在税前扣除。自2011 年9 月1 日起投资者的费用扣除标准为42000 元/年。 （2）企业从业人员合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。 （3）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。 （4）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。 （5）企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费分别在其工资、薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 （6）企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣 传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 （7）企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 （8）企业计提的各种准备金不得扣除。 2.核定征税 有下列情形之一的，采取核定征收方式征收个人所得税： （1）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的； （2）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 （3）纳税人发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 应纳所得税额的计算公式： 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 或=成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 【例题1·单选题】（2009 年）下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（ ）。 A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5% B.投资者及职工工资不得在税前扣除 C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的 部分，可在以后纳税年度内扣除 D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除 『正确答案』D 【例题2·多选题】（2010 年，修改）关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有（ ） A.