税收的形式特征与分析.pptVIP

第四章 税收的形式特征与作用 学习目的 了解税收的形式特征 掌握税收的微观经济效应分析 理解税收的超额负担与税收中性 第一节 税收的形式特征 强制性：即国家在取得收入时凭借的是手中的政治权力，而不是凭借产权或债权。 无偿性：即国家向纳税人征税不需要做任何直接的返还。但它有一定限定条件。 固定性：即国家在征税以前要通过立法预先规定征税的数额与课税对象之间的数量比例（即税率），不得临时或随意变更征税的税率。另外，它还包含连续征收的含义。同时固定性也是就一个时期而言，是相对的。 第二节 税收的微观经济效应 税收对生产和消费决策的影响 税收对劳动力供求的影响 税收对家庭储蓄行为的影响 税收对收入分配的影响 一、税收对生产和消费决策的影响 税收的价格效应： 对商品课征的流转税会造成生产者价格与消费者价格相分。 在商品的需求具有一定弹性的情况下，政府对该商品课征流转税，税负是由生产者和消费者共同负担的；生产者虽然可以通过抬高消费者价格的方式将一部分税款转嫁给消费者负担（表现为消费者价格的提高），但生产者自身也要负担一部分流转税（表现为生产者价格下降）。 税收的产出效应：即税收对课税商品生产量所产生的影响。 对商品课征流转税不仅会减少一个行业的生产量，而且还会减少单个企业的生产量。 税收的生产替代效应：即税收对企业的产品结构产生的影响，它表现为政府课税会改变企业各种产品之间的产量结构