税收原则(公共经济学华南农业大学,熊名奇)分析.pptVIP

第八章 税收原则 第一节 税制原则的演变 一、亚当·斯密的税收原则 1、平等原则。一国公民必须按照各自能力的比例，即按照各自在保护下享得收入的比例，缴纳赋税，维持政府。 2、确定原则。纳税人应当纳的税必须是确定的，不得随意变更。 3、便利原则。各种赋税完纳的日期和完纳的方法，须给予纳税者最大的便利。 4、节省原则。税收的征收必须以节省为目标，尽量使纳税人所付出的税款和政府实际收入额之间的差距最小。 二、西斯蒙第的税收原则 （1）税收不可侵及资本。 （2）税收不能以总收入，而应以纯收入为课税对象。 （3）税收不可侵及纳税人的最低生活费用。 （4）税收不可驱使资本外流。 三、瓦格纳的税收原则（四端九项） 1、财政收入原则。税收应当能充足灵活地保证国家财政支出的需要。其一，收入充足原则。税收收入必须要充分满足国家财政的需要，以避免产生赤字。其二，收入弹性原则。税收收入能随着经济增长而自动增加。 2、国民经济原则。国家征税不能阻碍国民经济的发展，以免危及税源。其一，慎选税源原则。选择税源必须适当，以利于国民经济的发展。其二，慎选税种原则。考虑税负转嫁的问题，应将税收的负担归于应该负担税收的人。 3、社会公平原则。税收负担应在个人和社会各阶层之间进行公平的分配。其一，普遍原则。对一切有收入的国民，都要普遍征税。其二，平等原则。根据