研发费用审计工作底稿！.doc

湖北海信会计师事务有限公司 研究开发费用审计程序表 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标： （1）企业年度研究开发费用结构明细表中记录的研究开发费用，在会计期间已发生，且与申报企业有关。 （2）所有应当记录的研究开发费用均已记录。 （3）与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）研究开发费用已记录于正确的会计期间。　 （5）研究开发费用已记录于恰当的账户。 （6）列报：研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。 二、审计程序 审计程序 执行 日期 索引 （1）获取或编制企业年度研究开发费用结构明细表，复核加计是否正确。 （2）检查企业年度研究开发费用结构明细表中列报的研发项目是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》第四条第一款的有关规定，包括： ①获取申报企业按单一项目填报的“企业研究开发项目情况表”，并取得各研究开发项目的董事会或类似权力机构的决议、政府有关主管部门的立项计划或批复等； ②取得各项研究开发项目的有关实施方案、阶段性报告或工作总结、验收报告或政府有关主管部门的批复等； ③关注各项研究开发项目是否属于常规性升级或对某项科研成果的直接应用，必要时，利用专家的工作。 （3）根据实际情况，实施以下实质性分析程序： ①对各项目研究开发费用中费用项目（科目）进行结构性分析，分析其合理性，做出相应记录； ②将各项目研究开发费用的实际金额与预算金额进行比较，并记录差异的原因； ③将各年度研究开发费用发生额与申报企业各年度研发支出科目费用化支出发生额及管理费用科目中的资本化资产摊销发生额合计数进行比较，检查是否有重复列报研究开发费用的情况。 （4）检查研究开发费用的费用项目（科目）的分类是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》第四条第二款的规 定，各科目归集范围和核算内容是否符合《高新技术 企业认定管理工作指引》的有关规定，若存在费用分类错误，提请申报企业调整。 （5）选择重要或异常的研究开发费用，检查费用的开支标准 是否符合申报企业有关规定，原始凭证是否合法，计算是否正确，会计处理是否正确。 （6）检查是否存在向关联方支付研究开发费用的情形，若有，进一步检查计价是否公允，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。 （7）抽取会计年度终了日前、后（ ）天的记账凭证，实施截止性测试，若存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，提请申报企业调整。 三、审计调整说明： 四、发生数： 审定发生额 五、审计结论 1．本项目无需审计调整，可以确认（ ）， 本项目经审计调整后，可以确认（ ）。 2．因 原因，本项目发生无法确认： （ ） 湖北海信会计师事务有限公司 研究开发费用—项目情况审计工作底稿 被审计单位： 项目：项目明细表 编制： 日期： 索引号： A 申报报表截止日/期间： 复核： 日期： 研究开发项目明细表 1．项目基本情况： 研究开发项目建议书索引： 项目名称： 主要负责人： 项目研发性质：创新研究（ ）/ 后续开发（ ）所依据的基础技术： 项目研发方式：自主研发（ ） 委托 /合作 （ ）： 受托 /合作方： 研究开发项目权属：独自占有 （ ）与合作方共同拥有（ ） （ ） 2．研究开发人员： 姓名 研发内容 技术职称 参与时间 说明 3．项目研发主要内容与范围： 4．项目委托 /合作方式 与 委托 / 合