税务稽查应对与风险防范分析.ppt

主讲人 陈萍生 内容安排 一、税务稽查风险分析 二、主要税种稽查风险分析与防范 三、如何正确应对税务稽查 四、税务稽查账外账检查方法 检查案例 我公司是模具生产企业，按照税法规定，自2006年1月1日至2008年12月31日，享受模具产品增值税先征后返政策。 财税［2005］33号《关于铸锻模具和数控机床企业取得的增值税返还收入征免企业所得税的通知》，增值税返还收入，计入“补贴收入”，在计算缴纳企业所得税时，暂不计入企业当年应纳税所得额，免征企业所得税。 ??? 在本次税务稽查中，税务机关指出，我公司在2005年度取得返税款1628614.62元，2006年度取得返税款467870元，免征了企业所得税。按照规定，减免税需向主管税务机关备案，由于我公司未向税务机关备案，不能够享受免税政策。需补交税款，并处以0.5倍罚款，同时缴纳滞纳金。 ???? 可是我公司从未接到税务机关通知，要求备案。我们向专管员咨询时，他都不知道还需备案，税务人员都不知道，难道要求我们必须知道吗？天理何在？ ????由于不同意税务机关的处理意见，我们现在需要提交《被查单位申诉意见书》？请问如何申诉？ 一、税务稽查风险分析 （一）涉税风险 （二）涉税风险的种类分析 （三）稽查处罚的主要依据分析 （四）税务稽查存在的主要问题以及对企业纳税影响分析 （五）控制税务稽查风险的措施 （一）涉税风险 涉税风险就是指税务责任的一种不确定性，纳税人在对纳税而采取各种应对行为时，所可能涉及的风险，是指纳税人因未能正确、有效地遵守税收法规而导致未来利益的可能损失。如企业被税务机关检查，承担补税、罚款的责任。 目标：零风险 （二）企业涉税风险的种类 1、多缴税款。如时间性差异调整、进项税金抵扣、营业税差额纳税等 2、多预缴税款。如企业所得税、土地增值税等 3、少申报缴纳税款。如小税种漏申报等 4、不申报税款。如视同销售等 5、少扣缴税款。如个人所得税方面 6、税收优惠政策错失。如新办企业等 7、税务机关执法过错损失 （三）税务稽查处罚主要依据 《征管法》第63条偷税的处理 《征管法》第64条不申报和编造虚假计税依据处理 《征管法》第69条未履行好扣缴税款义务处理 《征管法》第70条不配合税务检查的处理 《发票管理办法》第36条、第39条违反发票管理规定处理 《征收管理法》第68条?其他违法违规行为处理 偷税的处理 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 最高人民法院《关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》规定，纳税人实施下列行为之一，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10％以上且偷税数额在1万元以上的，或者扣缴义务人实施上列行为之一，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在1万元以上且占应纳税额的10％以上的（扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”），构成本罪。 偷税数额占应纳税额的10％以上不满30％并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者两年内因偷税受过两次行政处罚，又偷税且数额在1万元以上的，均可构成本罪。 实施偷税行为，偷税数额在5万元以下，纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金，犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚。 不申报和编造虚假计税依据处理 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知 （国税函[2005]190号） 一、虚报亏损的界定。企业虚报亏损是指企业在年度企业所得税纳税申报表中申报的亏损数额大于按税收规定计算出的亏损数额。 二、企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，适用《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第六十三条第一款规定。 三、企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十四条第一款规定。 未履行